朴老师 来 第三个问题 就当年不存在暂时性差异就只有永久性差异的话，因为我们是按照税法的要求来确定应交税费这个数，由于账上的利润总额假设1000万是把永久性差异比如罚款100万给扣减之后得出的，所以税上要求做的分录是 借：所得税费用 1100*25% 贷：应交所得税 1100*25%，我们看回一下企业账上，只做了1000*25%，所以等同于会计账上当年要补一笔分录 借：所得税费用 100*25% 贷：应交所得税 100*25%，也就是会计上也是不认可永久性差异对会计报表上“所得税费用”这个报表项目的影响，所以才要把罚款100对应的25所得税给补上，其实也可以理解为会计上的“所得税费用”整体看下来就是税法的处理结果跟着税法来走。老师 请看看是不是这样 谢谢

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（）。 A递延所得税资产减少25万 B所得税费用增加25万 C应交税费增加25万 D应收账款增加100万 我的答案: ABD 老师：为何这个不对当期应交税费有影响》不是也涉及到损益类科目

甲企业是增值税时一般纳税人,2020 年利润总额为760万元,适用的所得税税率万25% 递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该企业当年会计处理与税法规定之间差异包括以下事项: (1)国债利息收入50万元: (2)税款滞纳金 50万元; (3)交易性公允价值增加60万元: (4)提取存货跌价准备200万元; (5)因售后服务预提费用100万元。【要求】根据上述资料,分别回答下列问题 (1)计算甲企业 2020年度当期的应纳企业所得税. (2)计算甲企业2020 年度递延所得税费用。 (3)计算甲企业2020 年度利润表中应确认的所得税费用. (4)对甲企业确认的所得税费用进行账务处理

（三）甲公司为企业所得税居民纳税企业，适用企业所得税税率为25%，法定盈余公积提取比例10%，任意盈余公积扣取比例为20%。2021年实现账面利润总额1000万元，因2018年发生的未弥补亏损额为200万元。经公司股东会研究，分配投资利润200万元。经公司税务会计人员整理涉税业务，汇总形成以下纳税差异：1．全年业务招待费实际发生额80万元，可在税前扣除金额48万元；2全年广告费发生额100万元，可在税前扣除60万元；3．其他收益30万元为政府补助收入；4．各项可抵扣暂时性差异300万元；5．各项应纳税暂时性差异200万元。除此之外，无其他纳税调整事项。要求：经据以上资料，完成：1计算税前弥补亏损金额：2计算应调整的永久性差异纳税所得增、减金额；3．计算应纳税所得额；4．计算递延所得税资产金额；5计算递延所得税负债金额；6计算当期应交所得税额7计算当期所得税费用，净利润8计算企业完成利润分配后的未分配利润额；9编制有关会计分录

（三）甲公司为企业所得税居民纳税企业，适用企业所得税税率为25%，法定盈余公积提取比例10%，任意盈余公积扣取比例为20%。2021年实现账面利润总额1000万元，因2018年发生的未弥补亏损额为200万元。经公司股东会研究，分配投资利润200万元。经公司税务会计人员整理涉税业务，汇总形成以下纳税差异：1．全年业务招待费实际发生额80万元，可在税前扣除金额48万元；2全年广告费发生额100万元，可在税前扣除60万元；3．其他收益30万元为政府补助收入；4．各项可抵扣暂时性差异300万元；5．各项应纳税暂时性差异200万元。除此之外，无其他纳税调整事项。要求：经据以上资料，完成：1计算税前弥补亏损金额：2计算应调整的永久性差异纳税所得增、减金额；3．计算应纳税所得额；4．计算递延所得税资产金额；5计算递延所得税负债金额；6计算当期应交所得税额7计算当期所得税费用，净利润8计算企业完成利润分配后的未分配利润额；9编制有关会计分录

2、丁公司2019年度利润表中利润总额为1200万元，该公司适用的所得税税率为25%,递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2019年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:1）2018年12月31日取得的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。2）向关联企业捐赠现金200万元。3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元予以资本化；截止2019年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。假设税法规定，企业费用化研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。4）应付违反环保法规定罚款100万元。5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。要求：1）计算应纳税所得额和应交所得税（当期所得税）。2）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异递延所得税费用。3）计算利润表中应确认的所得税费用。4）作出所得税处理的会计分录。