小规模劳务派遣，开了5个点的差额，申报不能按30万季度减免增值税吗

关于劳务派遣服务差额开票是否享受增值税 30 万免税优惠对于劳务派遣服务选择差额征税的纳税人，是可以享受小规模纳税人月销售额 10 万（季度 30 万）以下免征增值税优惠政策的，但这里的销售额是指差额后的销售额。例如，某小规模纳税人劳务派遣公司，提供劳务派遣服务取得含税收入 25 万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等费用 20 万元，差额后的销售额为 25 - 20 =5 万元。如果该公司按季度申报，这 5 万元小于 30 万元，是可以享受免税优惠的。关于发票开具和季度申报税率问题发票开具：选择差额征税的劳务派遣服务，纳税人可以开具增值税普通发票和增值税专用发票。开具增值税普通发票时，可按全额开具，税率栏为 “”，税额栏为 “”，在备注栏注明 “差额征税” 字样，并注明差额征税扣除额；也可以按差额开具，税率为 5%。开具增值税专用发票时，只能就差额征税后实际收取的金额开具专票，税率为 5%。季度申报：当享受免税优惠时，申报时应按差额后的销售额填写在相关免税销售额栏次，税率为免税，而不是 5%。如果超过免税标准，则按 5% 征收率计算缴纳增值税，此时在申报时按差额征税的计算方法，销售额按差额后的金额填写在对应的应税销售额栏次，税率为 5%。

2024-12-10

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