朴老师，你好，关于你前面回复我的法拍土地这个情况，财务主管说要做收入来对应，要看得清楚，我们代人家还被法拍土在成交价的1751万，同时结转成本，现在我开发成本16425851.82转到无形资产，还有就是你前面给我的数据，有点不理解，为什么要按1751万进借抵债资产，税金也进，但是后面分录又不见冲减，是不需要冲减吗？

前提数据： 担保代偿金额：2700 万（替 A 公司还银行）； 法拍抵债土地成交价（含税）：1751 万； 两块地分摊的历史成本（2013 年三块地拆分）：假设 16424851.82 元； 增值税（已申报，简易计税）：（1751 万 - 16424851.82）÷1.05×5%≈51673.72 元； 附加税（按 12%）：51673.72×12%≈6200.85 元； 土增税（假设计算后为 10 万，按实际测算填）。 分录步骤： 支付担保代偿款（还银行）借：其他应收款 —A 公司 27000000贷：银行存款 27000000 取得法拍土地（以物抵债，按成交价入账）借：抵债资产 — 土地使

1. 支付担保代偿款（形成债权） 借：其他应收款 —A 公司 27000000贷：银行存款 27000000 2. 以物抵债（确认债权追偿收入，按抵债成交价） 借：无形资产 — 土地使用权 16901655.43（1751 万 - 增值税 51673.72 - 附加税 6200.85，不含税净额）应交税费 — 简易计税 51673.72税金及附加 6200.85贷：其他应收款 —A 公司 17510000（抵债金额，冲减债权） 3. 结转土地历史成本（原开发成本转处置成本） 借：资产处置损益 16424851.82贷：开发成本 16424851.82 4. 计提并缴纳土增税 借：税金及附加 100000贷：应交税费 — 应交土地增值税 100000借：应交税费 — 应交土地增值税 100000贷：银行存款 100000 5. 结转剩余未清偿债权（2700 万 - 1751 万 = 949 万，继续向 A 追偿） 借：应收账款 —A 公司 9490000贷：其他应收款 —A 公司 9490000 为何不直接按 1751 万进抵债资产：按主管要求的 “收入口径”，需拆分 “收入（冲债权）” 和 “成本（转开发成本）”，若直接入账抵债资产则无法体现债权追偿的收支； 税金是否冲减：增值税是价外税计入 “应交税费”，附加税和土增税是损益类税费计入 “税金及附加”，均不冲减无形资产入账价值，也不冲减债权，属于单独的税费支出。

老师：1、土地的成本我已经从帐上调到了借：无形资产，贷：开发成本。可以接着按你以上的做帐吗？

同学你好 可以的哦

还有就是老师你的第一条，我们目前没有收到法拍款，和这个款项不知道打到哪里去，现在只是根据法院出具的裁定书，代A公司还债，那是不是你前面的借其他收款-代偿公司2700万，贷银行，是不是换一个？

可以是吗，那就是第3条，换成借资产处置损益，贷：无形资 产这样吗

同学你好 对的 是这样的

可以简单一点吗，就是转出土地帐面价值的时候就挂借：其他应收款-代偿公司1751万，贷; 无形资产-帐面成本16425851.82，但是这样又不平，不懂怎么做，因为现在我们只知道确定1751万是算A公司的，剩余的贷款有可能也是从其他担保人或者公司那边去抵剩下的债务

你最后可以平掉是可以的

借：无形资产 — 土地使用权 16901655.43（1751 万 - 增值税 51673.72 - 附加税 6200.85，不含税净额）应交税费 — 简易计税 51673.72税金及附加 6200.85贷：其他应收款 —A 公司 17510000（抵债金额，冲减债权），老师你这个是为了看到追偿A公司的债权，增加无形资产吗？

同学你好 是的，理解正确

那这样子，岂不是帐上挂着无形资产？其实又没有地了，

你可以冲无形资产的

怎么冲，对方科目是什么

支付担保代偿款（形成对 A 公司的债权） 无需换科目，仍记对 A 公司的债权，分录： 借：其他应收款 —A 公司 27000000 贷：银行存款 27000000 以土地抵债（按裁定书金额冲减债权，同时转出无形资产账面价值） 因土地抵债金额 1751 万，需拆分无形资产账面成本和抵债溢价 / 折价，同时核算税金，分录： 借：其他应收款 —A 公司 17510000（抵债金额，实际是冲减原债权，此处反向体现抵债） 贷：无形资产 16424851.82 贷：应交税费 — 简易计税 51673.72 贷：资产处置损益 1033474.46（抵债金额 - 账面成本 - 增值税，正数为收益、负数为损失） 计提附加税和土增税 借：税金及附加 106200.85（6200.85+100000） 贷：应交税费 — 城建税等 6200.85 贷：应交税费 — 应交土地增值税 100000 冲抵债权（合并代偿与抵债的债权） 原代偿形成债权 2700 万，抵债冲减 1751 万，剩余 949 万债权继续向 A 公司追偿（若剩余债务由其他担保人承担，后续凭法院文书核销即可），分录： 借：其他应收款 —A 公司 9490000（2700 万 - 1751 万，若明确由他人承担则换对应科目） 贷：其他应收款 —A 公司 9490000（此笔为对冲调整，也可直接合并债权余额） 为何不能直接 “借：其他应收款 1751 万，贷：无形资产 1642 万” 因为忽略了增值税（价外税需单独核算）和资产处置损益（抵债金额与账面成本的差额），导致分录借贷不平，也不符合税务和准则要求。 未收到法拍款不影响分录 法院裁定书已明确土地用于抵偿 1751 万债务，无需等款项到账，直接按裁定书金额确认债权冲减和资产处置即可。

老师，你第一步，贷银行2700万，这个就不对了吧，我帐上也没支出这一笔银行减少啊，到时帐面就不对了吧，

没付款就不需要做的哦

好的，谢谢老师耐心传教知识我这个小白，我消化滤一下这些分录，有啥不明白的再问你哈，谢谢