我们公司为小规模纳税人，增值税税率1%，我公司11月份买了一辆小车，股东借款到公司，公司全款买价98000元，包含车价和保险和上户费用，现在我公司以138040元的价格卖给其他人，这个价格包含利息，对方12月份首付5000元，等明年1月份后付按揭款，前8期按揭款每个月是3830元，后32期每个月3200元，一共分40期支付给我公司，每期利息480元，一共利息收入是19200元，我公司在40期后过户给买车人，并开具发票给对方，这整个过程我公司应该怎么账务处理，可不可以在12月份把本金部分先确认为收入，计入长期应收款，结转成本，然后每期收到的本金部分冲长期应收款，每个月收到的利息就计入其他业务收入

1. 股东借款给公司 借：银行存款 98000贷：其他应付款 - XX 股东 98000 2. 公司全款购入车辆（含车价、保险、上户费） 车辆价款计入固定资产，保险费计入当期损益，上户费计入固定资产成本 假设车价 90000 元，保险费 5000 元，上户费 3000 元（按实际拆分）： 借：固定资产 - 小汽车 93000 管理费用 - 车辆保险费 5000 贷：银行存款 98000 3. 12 月签订分期收款合同，收到首付 5000 元 总价款拆分：本金 118840 元（138040-19200），利息 19200 元 增值税计算：小规模纳税人销售固定资产按1% 计税，增值税 = 不含税本金 ×1% 不含税本金 = 118840÷(1%2B1%)≈117663.37 元 增值税额 = 117663.37×1%≈1176.63 元 账务处理： ① 确认销售收入 %2B 长期应收款，结转成本 借：长期应收款 133040（138040-5000 首付） 银行存款 5000 贷：主营业务收入 117663.37 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1176.63 合同负债 - 待转利息收入 19200（利息暂挂，分期确认） ② 结转固定资产销售成本 借：主营业务成本 93000 贷：固定资产 - 小汽车 93000 4. 后续每期收到按揭款，确认利息收入 前 8 期每月收 3830 元，其中利息 480 元，本金 = 3830-480=3350 元 借：银行存款 3830 贷：长期应收款 3350 合同负债 - 待转利息收入 480 借：合同负债 - 待转利息收入 480 贷：其他业务收入 - 利息收入 480 后 32 期每月收 3200 元，其中利息 480 元，本金 = 3200-480=2720 元 借：银行存款 3200 贷：长期应收款 2720 合同负债 - 待转利息收入 480 借：合同负债 - 待转利息收入 480 贷：其他业务收入 - 利息收入 480 5. 40 期款清后开具发票 %2B 过户 按总价款 138040 元开具增值税普通发票，备注 “分期收款销售固定资产” 发票金额拆分：不含税收入 117663.37 元，增值税 1176.63 元，利息收入 19200 元（价外费用） 无需额外账务处理，发票作为前期账务的凭证附件归档。