增资稀释原股的股权税务怎么处理

权益法下的被动稀释可以使用以下公式计算：增资后持股比例×增资额-增资前长投的账面价值×下降部分对应的比例或者增资后持股比例×应该享有的增资后可辨认净资产公允价值份额-增值前持股比例×应该享有的增资前可辨认净资产公允价值份额具体使用哪种方法，可以根据实际情况选择。如果没有内含商誉，初始投资成本=应享有可辨认净资产账面价值的份额，两种方法计算的结果是一样的。在权益法下，被动稀释后仍为权益法，可以视为被稀释掉的那部分股权被出售了，售价=被稀释后按照被投资方增资金额计算的应享有的份额，被出售部分的账面价值=持股比例下降部分对应账面价值，应该确认的资本公积金额=被稀释后按照被投资方增资金额计算的应享有的份额-持股比例下降部分对应账面价值。这种情况下之所以计入资本公积，可以简单理解为视同是被投资单位除净利润、其他综合收益等其他所有者权益变动导致的对长期股权投资的调整。如果存在内含商誉，投资方因股权比例被动稀释而“间接”处置长期股权投资的情况下，相关“内含商誉”的结转应当比照投资方直接处置长期股权投资处理，即应当按比例结转初始投资时形成的“内含商誉”，并将相关股权稀释影响计入资本公积（其他资本公积）。

2024-06-25

齐红老师解答 2025-12-25 22:42

您好，1. 公允增资或原股东同比例增资、放弃增资有合理理由：无股权权属转移，原股东无应税所得，不征个税、企业所得税。 2. 自然人股东：公允增资：不征税，新增出资计入股权原值。股权出售或转让时：应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理税费)×20%。 3. 法人股东：公允增资：不确认所得，不征企业所得税，股权原值按实缴出资加相关税费累计。非货币性资产增资：(公允价值-账面价值)差额计入当期损益，按25%税率缴税，符合条件可分期纳税。 4. 公司层面：印花税：应纳税额=(新增实收资本%2B新增资本公积)×0.025%，小微企业或小规模纳税人按现行政策减征。非货币增资涉不动产或土地：同一投资主体内部划转或母公司向全资子公司增资，免征契税；非同一主体由承受方缴契税；资产增值依类型缴增值税、土地增值税。 5. 留存增资协议、资产评估报告、合理理由证明；工商变更后及时办税务变更；股权原值凭证归档备查；税务机关仅对股权转让行为核定价格，与增资环节无直接关联。