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你好一般纳税人增值税软件即征即退，进项只能分摊当月的吗

2026-02-02 15:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-02-02 15:41

关于软件产品增值税即征即退政策中进项税额的分摊问题，根据权威税务文件规定，进项税额的分摊‌并非仅限于当月‌，而是需要根据企业选择的分摊方式，对‌所有无法准确划分的进项税额‌进行合理分摊。具体规定如下： ‌分摊范围‌：当增值税一般纳税人销售软件产品的同时，也销售其他货物或应税劳务，且存在无法准确划分的共同进项税额时，应按照‌实际成本比例‌或‌销售收入比例‌，将这部分进项税额在软件产品与其他货物/劳务之间进行分摊。这里的“无法划分的进项税额”是指在当期发生的、不能直接归属于某一项具体销售行为的共同成本对应的进项税，而非仅指当月新发生的进项税额。 ‌分摊方式‌：纳税人需在主管税务机关备案选定一种分摊方式（实际成本比例或销售收入比例），并自备案之日起‌一年内不得变更‌。备案后，该方式将作为长期适用的规则，用于计算各期可享受即征即退政策的软件产品对应的进项税额。 ‌不参与分摊的进项‌：专用于软件产品开发生产的设备及工具（如设计用计算机、测试软件、开发平台等）的进项税额，‌不得‌进行分摊，应全额计入软件产品的进项税额。