老师，自然人股权转让。S局称25年购进的软件不能一次性按费用扣除，应按无形资产摊销，如何调表？是要提前进行汇算清缴吗？

1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)适用的所得税税率为25%。该公司2x18年末部分资产和负债项目的情况如下: (1)2x18年4月1日，购入3年期国库券，国库券利息为50万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。(永久性差异) (2)2x18年，A公司内部研发无形资产费用化100万，资本化金额为200万元，但截至期末尚未形成无形资产，税法规定，内部研发费用加计75%扣除。 (3)218年，A公司将其所持有的交易性金融资产以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (4)A公司编制的2x18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)A公司对一投资性房地产采用公允价值模式计量，期末公允价值上升20万元，一年前购进成本为680万元，假设税法规定要采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，且税法不认可公允价值变动。(纳税调整考虑公允价值变动与折旧两方面因素) (6)2x18年，A公司将其所持有的其他权益工具投资以其公允价值150万元计价，该其他权益工具投资的成本为130万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (7)假定A公司2x18年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损:除上述事项外， A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，递延所得税负债与递延所得税资产期初都为0。 <1>、请根据题中信息分析A公司1-6事项，是否构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税哲时性差异还是可抵扣暂时性差异。 <2>、计算A公司2x18年所得税费用并编制相关会计分录。

位手市区的医药制造上市公司甲为增值税一般纳税人。2021年甲企业实现营业收入100000万元投资收益5100万元;发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2 200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11 300万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项: (1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得专票，注明价款1000万元、税款130 万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。 (2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已发出;截至2021年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 (3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元，转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。 (4)对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000

A有限责任公司（简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2022年12月A公司发生的交易或事项如下：（1）支付销售部门日常修理费10万元，以银行存款支付。（2）该公司以资本公积60万元、盈余公积150万元转增股本。（3）销售库存商品一批，不含税价款为1000万元，增值税税额130万元，该商品成本为800万元。款项已收入银行。（4）以银行存款支付本月发生的违约金5万元。（5）A公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％，对丁公司有重大影响。丁公司2022年度实现净利润1500万元，A公司确认实现的投资收益。（6）A收到丁公司分派的现金股利200万元，存入银行。（7）取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为3.9万元。款项尚未支付。（8）摊销自用无形资产价值10万元；计提管理用固定资产折旧200万元；（9）用银行存款偿还到期应付票据20万元（购买材料产生），缴纳所得税2.3万元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（

公司损益表显示2021年有关经营情况如下：①1~12月取得商品销售。收入8,500万元，企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入600万元，歌厅收入400万元。②12月份外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款500万元，增值税80万元，接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8万元，企业已按会计准则规定计入营业外收入。③12月份转让股票收益70万元，转让国库券收入30万元。④全年应扣除的销售经营成本7,300万元，发生的与生产经营相关的业务招待费70万元，发生广告费100万元，经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年支付了利息费用24万元，同期金融机构贷款利率为5%。⑤在营业外支出账户中发生的，通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失30万元，取得保险公司赔款5万元。公司会计小余在2022年初进行，2021年所得税汇算清缴时针对上述会计资料，不知道该如何汇算，特别是相关成本费用的税前扣除，哪些能全扣除，哪些不能扣除？哪些部分扣除以及相应的扣除标准是多少？

红星公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%。2022年3月发生以下经济业务，请为红星公司编制相应的会计分录。 1. 3月2日，销售给丙公司C商品5000个，每个商品的标价为90元(不含增值税)、成本72元，因其购买数量多，给予甲公司10%的优惠，开出增值税专用发票，收到甲公司支票一张，送存银行。 2. 8月5日，收到甲公司交来的代销清单，委托甲公司销售的A商品200个，每个不含税售价90元，成本72元，已全部销售完毕，增值税专用发票标明价款18000元，税额2340元。 3. 3月7日，红星公司收到甲公司转来的上述代销款，按约定，甲公司已按不含税售价的10%扣除手续费。 4. 3月12日，转让无形资产所有权，不含税收入250000元，无形资产的原值为300000元，已摊销的无形资产金额60000元，没有计提无形资产减值准备，增值税税率6%。 5. 3月16日，企业销售甲产品5000件，单位售价250元，单位销售成本150元，该产品按规定缴纳消费税，货款尚未收到。 6. 3月17日，收购农产品，价款160000元，按规定进项税计算扣除率为10%，企业开出商业汇票，农副产品已验收入库。 7. 3月22日，收到某职工交来的现金罚款收入300元 8. 3月31日，计提本月固定资产折旧8900元。其中:车间用固定资产折旧6900元，行政管理部门用固定资产折旧2000元。 9. 3月31日，以银行存款支付产品展览费用2000元，增值税税率为6%，增值税120元，电视台广告费30000元，增值税税率为6%，增值税1800元。 10.3月31日，计提本月到期一次还本付息的长期借款利息9500元(其中:应计入在建工程3000元)。要求:请为红星公司编制相应的会计分录，并拍昭上传附件。