1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)适用的所得税税率为25%。该公司2x18年末部分资产和负债项目的情况如下: (1)2x18年4月1日，购入3年期国库券，国库券利息为50万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。(永久性差异) (2)2x18年，A公司内部研发无形资产费用化100万，资本化金额为200万元，但截至期末尚未形成无形资产，税法规定，内部研发费用加计75%扣除。 (3)218年，A公司将其所持有的交易性金融资产以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (4)A公司编制的2x18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)A公司对一投资性房地产采用公允价值模式计量，期末公允价值上升20万元，一年前购进成本为680万元，假设税法规定要采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，且税法不认可公允价值变动。(纳税调整考虑公允价值变动与折旧两方面因素) (6)2x18年，A公司将其所持有的其他权益工具投资以其公允价值150万元计

1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)适用的所得税税率为25%。该公司2x18年末部分资产和负债项目的情况如下: (1)2x18年4月1日，购入3年期国库券，国库券利息为50万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。(永久性差异) (2)2x18年，A公司内部研发无形资产费用化100万，资本化金额为200万元，但截至期末尚未形成无形资产，税法规定，内部研发费用加计75%扣除。 (3)218年，A公司将其所持有的交易性金融资产以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (4)A公司编制的2x18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)A公司对一投资性房地产采用公允价值模式计量，期末公允价值上升20万元，一年前购进成本为680万元，假设税法规定要采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，且税法不认可公允价值变动。(纳税调整考虑公允价值变动与折旧两方面因素) (6)2x18年，A公司将其所持有的其他权益工具投资以其公允价值150万元计价，该其他权益工具投资的成本为130万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (7)假定A公司2x18年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损:除上述事项外， A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，递延所得税负债与递延所得税资产期初都为0。 <1>、请根据题中信息分析A公司1-6事项，是否构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税哲时性差异还是可抵扣暂时性差异。 <2>、计算A公司2x18年所得税费用并编制相关会计分录。

2015年1月1日,甲股份有限公司(以下简称甲公司)购买了A公司同日发行的债券,债券期限为5年,债券面值为100万元,票面利率为4%,实际利率为6%,甲公司支付购买债券价款(公允价值)为90万元,交易费用为1.58万元,均以银行存款支付,该债券每年末付息一次,本金在债券到期时一次性偿还甲公司根据其管理该债券投资的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。其他资料如下(1)2015年12月31日,A公司债券的公允价值为94万元(不含利息)(2)2016年12月31日,A公司债券的公允价值为96万元(不含利息)(3)2017年12月31日,A公司债券的公允价值为98万元(不含利息)(4)2018年12月31日,A公司债券的公允价值为99万元(不含利息)(5)2019年1月18日,甲公司出售了其持有的A公司债券,取得价款101万元假定不考虑其他因素,则甲公司的有关账务处理如下

2022 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为 400 万元，其中，因 其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为 60 万元；递延所得税资产期初 余额为 200 万元。2022 年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事 项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为 560 万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费 用为 720 万元。 （2）向关联企业捐赠现金 300 万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益 300 万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益 140 万元。 （5）当期支付产品保修费用 100 万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款 260 万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各 200 万元。 2022 年 12 月 31 日，华联公司资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的项目，见下表(单位：万元） 华联公司利润表中的利润总额为 6 000 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。 假定华联公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的 应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（单位：万元） 要求：①计算当期应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 ②计算当期应纳税所得额与当期应交所得税 ③计算递延所得税资产与递延所得税负债、所得税费用 ④写出相应的会计分录

6.2×21年1月1日，B公司递延所得税负债期初余额为300万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×21年度，B公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项；(1)本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。(2)向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。永久性差异。(3)期末确认交易性金融资产公允价值变动收益500万元。(4)期末确认其他债权投资公允价值变动收益150万元。(5)当期支付产品保修费用80万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。(6)违反环保法有关规定支付罚款600万元。(7)期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各200万元。2×21年度，B公司利润表中的利润总额为8900万元，该公司适用的所得税税率为25%。假定大华公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2019年及以前适用的所得税税率为25%。根据2019年颁布的税收优惠政策规定，该公司自2020年1月1日起适用的所得税税率变更为20%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2019年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：(1)取得国债利息收入30万元；(2)因违反税收政策支付罚款20万元；(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元；(4)本期提取存货跌价准备105万元；(5)本期计提预计产品质量保证费用25万元；(6)2018年末甲公司持有的A公司股票(确认为其他权益工具投资)的公允价值为2400万元，该项投资系2018年取得，取得成本为2000万元；2019年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产成本为1800万元，2019年年末其公允价值跌至1600万元；(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元(本期计提)，按照税法规定允许税前扣除的为80万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项