董孝彬老师，2025年的时候，有员工预支工资，我做了一笔分录：借：应付职工薪酬2万，贷：现金2万，然后报税时为了不交个税，我就每月申报5000的工资。后来员工离职了，我做了1笔分录,借：现金5000，贷：应付职工薪酬5000，个税截止离职申报了15000的工资，就是相当于还有1笔分录，借：管理费用-工资15000，贷：应付职工薪酬 15000 。然后现在就是发现应付职工薪酬的贷方是20000，个税上面是15000，我是不会计处理错误了呢

老师，这是2025年的账，当时也是按照这个账目申报了企业所得税报表需要填写职工薪酬的那2行。我现在改账目的话，是不得反结账到25年，然后去大厅重新申报企税报表呢。还是直接在26年做更正分录就可以呢

不用反结账 2025 年，不用去大厅改企税年报，直接在 2026 年做一笔更正分录调平就行。 原因： 你应付职工薪酬最终余额是平的，工资总额也和个税申报一致（15000）。 只是科目用错（预支工资直接走应付职工薪酬），不影响利润、不影响所得税。 这种不影响损益、不影响税额的差错，不需要更正往期申报表。 你只需要在 2026 年做一笔调整分录，把科目理顺即可。

老师，他影响了企税报表：已计入成本费用的职工薪酬的金额，虚高了5000元。这种报汇算清缴的时候，会有风险嘛

同学你好 这个不能虚高的哦

我按当时的账申报的时候，就是多报的那5000，是不得改企业所得税报表呢

同学你好 对的，是这样

老师，那写企税报表那2行时，就是根据账上的哪个科目口径来呢

同学你好 第一行填写计提的，第二行填写实际发放的

老师，第一行填写计提的，是应付职工薪酬-工资的贷方科目，还是应付职工薪酬的贷方科目，我应付职工薪酬科目下面还有工会经费，单位承担的社保等2级科目。第二行填写实际发放的，是应付职工薪酬-工资，还是应付职工薪酬这个1级科目呢

第一行（已计入成本费用的职工薪酬） 填写口径：应付职工薪酬一级科目的贷方发生额。 第二行（实际支付的应付职工薪酬） 填写口径：应付职工薪酬 — 工资（二级科目）的借方发生额。

老师，我应付职工薪酬 — 工资（二级科目）的借方，比如2025年，会发放2025年的工资，也会发放2024年底未发的工资，这样这个科目的借方发生额就和个税上面计提的金额对不上了

不包含之前年度的哦 只看26年的

老师，我2025年度有笔分录是，发放工资时，借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款，因账号写错，退回工资，借：银行存款，贷：应付职工薪酬-工资，重新发放时，借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款。这样操作的话，应付职工薪酬-工资的贷方数，和个税上面就又不一致了

你个税申报系统里不是一致的吗？

账上比个税里面多的金额，就是退回这笔分录的金额：借：银行存款5000，贷：应付职工薪酬-工资5000.老师，发生工资退回的相关分录，能帮忙列一下嘛

一、工资账号错误退回的标准分录 第一次发放（错发） 借：应付职工薪酬 — 工资 贷：银行存款 款项退回（红字冲销，不要做贷方） 借：银行存款 5000 借：应付职工薪酬 — 工资 -5000（借方红字） 重新发放 借：应付职工薪酬 — 工资 5000 贷：银行存款 5000 二、为什么你现在对不上？ 你原来做的是： 借：银行存款 5000 贷：应付职工薪酬 — 工资 5000 → 这会导致贷方多了 5000，所以账上贷方总额 > 个税申报数。 三、现在怎么更正？ 把原来那笔退回分录冲掉，重做： 冲销错误分录 借：应付职工薪酬 — 工资 5000 贷：银行存款 5000 再做正确退回分录 借：银行存款 5000 借：应付职工薪酬 — 工资 -5000 这样一来： 应付职工薪酬 — 工资 贷方不会虚增 5000 账上计提数 = 个税申报数 借方发生额也只反映真实发放

老师，企税报表需要写工资的那2行，和个税系统，2个系统是不会比对出风险呢。好多人都说，和个税不一致，怕是有风险了，然后身边的人报企税需要写工资的那2行时，就直接计提和发放，都写个税上面的金额，就不会看自己的账上了