老师好，我碰到了一个问题，就是设备原值120万，月折旧1万，该设备的验收时间确定是24年12月，原来的财务在二四年11月就开始计提折旧，所以多提了两个月2万，会计2025年账面本年折旧12万，累计折旧14万，由于我本年度要申报这个机器的固定资产一次性扣除，那么我2025年所属期汇算清缴申报表上，账载金额的本年折旧和税收金额的税收折旧，以及调减多少怎么填？ ​ - 账载本年折旧（第2列）= ​ - 税收本年折旧（第5列）= ​ - A105080第9列调整额=

同学，你好，好的， 这个问题的核心在于：会计上计提折旧的起始时间出错导致多提折旧，与税收上享受一次性扣除政策的处理发生冲突。 我们需要严格按照现行政策规定来填报。 首先，确认关键时间点： 设备验收时间 (投入使用时间): 2024年12月 会计错误开始折旧时间: 2024年11月 固定资产一次性扣除政策适用性: 根据您提供的参考资料，设备、器具（不含房屋建筑物）在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除。 您的设备原值120万元，符合条件。 重要的一点是： 根据政策，固定资产一次性税前扣除的时间节点是“在投入使用月份的次月所属年度”。您的设备在2024年12月投入使用，那么其一次性扣除应在2024年度享受，而不是在2025年度。因此，您“2025年要申报这个机器的固定资产一次性扣除”这个前提是不成立的。 因为您的设备在2024年12月投入使用，按规定应在2024年汇算清缴时享受一次性扣除。如果您在2024年未申报享受，根据“未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更”的原则，现在（2025年）已无法再补享受该政策。 因此，您的问题需要分解为两部分：2025年A105080表的填报，以及2024年是否已经享受了政策。 情形一：您已经在2024年汇算清缴时享受了一次性扣除 这种情况下，该资产的税收计税基础已在2024年一次性扣除完毕，2025年及以后年度，其税收折旧额应为0。 项目数值计算依据与说明账载本年折旧（第2列）120,000.00这是您2025年会计上计提的折旧额，即每月1万×12个月。税收本年折旧（第5列） 0.00该资产已在2024年享受一次性扣除，2025年税收上不允许再有折旧扣除。A105080第9列调整额 120,000.00 (调增)第9列 = 第2列 - 第5列 = 120,000 - 0 = 120,000。 因为会计折旧（12万）> 税收折旧（0），所以需要在A105000表第32行做纳税调增。 关于您提到的“多提的2万”： 这2万元是2024年会计上多计提的折旧，应该在2024年度的汇算清缴时处理：在A105080表第2列按会计实际计提数（12万%2B2万=14万）填写，第5列税收折旧填0（假设已享受一次性扣除），那么2024年第9列调整额应为140,000元（调增）。这样，2024年的错误已在当年被纠正。 情形二：您未在2024年享受一次性扣除（例如当时未申报） 根据政策规定，未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。这意味着，您无法在2025年汇算清缴时补享受该政策。 在这种情况下，该设备应按税收一般规定（假设税法最低折旧年限为10年）分期计提折旧，在2025年度的申报中： 项目数值计算依据与说明账载本年折旧（第2列）120,000.00同上，会计上在2025年计提的折旧额。税收本年折旧（第5列） 120,000.00如果税法规定的折旧年限也是10年（且无残值），那么税收上2025年可扣除的折旧额也是12万。A105080第9列调整额 0.00第9列 = 第2列 - 第5列 = 120,000 - 120,000 = 0。 税会差异为0，无需调整。 关于您提到的“多提的2万”： 这个错误发生在2024年。在2024年汇算清缴时，会计上当年（2024年）累计折旧应为1万（12月应提），但实际提了2万（11月%2B12月），多提1万。2024年A105080表应填写：第2列“本年折旧、摊销额”按会计实际数2万，第5列按税收规定计算（假设未享受一次性扣除，则=1万），那么第9列调整额=1万（调增）。这样2024年的错误已被纠正。 总结与结论 您无法在2025年的汇算清缴申报表上填写“固定资产一次性扣除”，因为您设备的投入使用月份决定了其享受扣除的年度是2024年，现已过期。 您需要立即核实2024年度的汇算清缴申报情况： 如果已享受：则在2025年A105080表中，税收折旧填0，对12万会计折旧做纳税调增。 如果未享受：则在2025年A105080表中，税收折旧按税法规定计算，与会计折旧进行对比后填列调整额。通常情况下税会一致，调整额为0。 关于多提2万折旧的事实：这属于会计差错，应通过“追溯重述法”在2024年度的申报中自行纠正。如果2024年度未纠正，建议您主动联系主管税务机关，说明情况（原财务人员操作失误导致折旧计提期提前），并申请对2024年度的申报表进行更正。 强烈建议： 以您的设备价值120万，若能享受一次性扣除，在2024年将产生高达120万的纳税调减，对当年税负影响巨大。请立即检查您公司2024年度的企业所得税汇算清缴申报表，特别是A105080表，确认是否已将该设备按一次性扣除政策填报。如果确认2024年未享受且该设备也确实在2024年12月投入使用，您需要尽快与主管税务机关沟通，看是否还存在补救的可能性（虽然政策上已明确“不可变更”，但主动说明情况仍是必要步骤）。

同学你好，你打算税务一次性扣除折旧且在25年。 如果你24年汇算时 税务没有扣除折旧 那么。 25年汇算你填写的正确

同学 你好 你是不是在11.2栏 “购置单价500万以下设备器具一次性扣除 ”也填写数据了？？？

（1）列出每年的NCF 假设初始投资发生在第一年年初，营业收入和费用发生在每年年末。 第一年（初始投资）： 机器设备投入：50万 安装费用：2万 流动资金：5万 铺面资金（假设每年都要支付）：1.5万 NCF = - (50万 %2B 2万 %2B 5万 %2B 1.5万) = -58.5万 第二年： 营业收入：4万/月 * 12月 = 48万 费用：20万 铺面资金：1.5万 折旧（平均年限法）：(50万 - 2万) / 5 = 9.6万 NCF = 48万 - 20万 - 1.5万 %2B 9.6万 = 36.1万 第三年（营业收入增加10万，费用增加3万）： 营业收入：58万 费用：23万 铺面资金：1.5万 折旧：9.6万 NCF = 58万 - 23万 - 1.5万 %2B 9.6万 = 43.1万 第四年和第五年（与第三年相同）： NCF = 43.1万 第五年年末（机器出售）： NCF = 43.1万 %2B 3万（机器出售） - 2万（机器残值） = 44.1万 （2）求NPV NPV = Σ(NCF_t / (1 %2B r)^t)，其中r是折现率，t是年份。 NPV = -58.5万 %2B 36.1万 / (1 %2B 4%)^1 %2B 43.1万 / (1 %2B 4%)^2 %2B 43.1万 / (1 %2B 4%)^3 %2B 44.1万 / (1 %2B 4%)^4 （3）能否投资 如果NPV > 0，则应该投资；如果NPV < 0，则不应该投资。 （4）使用双倍余额递减法计算每年的NCF和NPV 双倍余额递减法下，每年的折旧额是固定资产账面价值的两倍除以预计使用年限。 第一年折旧 = (50万 * 2) / 5 = 20万 第二年折旧 = ((50万 - 20万) * 2) / 5 = 12万 第三年折旧 = ((30万 - 12万) * 2) / 5 = 7.2万 第四年折旧 = ((18万 - 7.2万) * 2) / 5 = 4.32万（注意这里开始使用直线法折旧至残值） 第五年折旧 = 2万（残值） 然后重新计算每年的NCF和NPV。

(1) 列出每年的F（自由现金流） 首先，我们需要计算每年的折旧额。由于采用平均年限法，每年的折旧额是固定的，即： 年折旧额 = (固定资产原值 - 残值) / 折旧年限 年折旧额 = (30万 - 6万) / 6年 = 4万/年 接下来，我们列出每年的自由现金流（F）： ● 第1年：F1 = 营业收入 - 营业成本 - 铺面租金 - 机器设备折旧 - 所得税F1 = (5万/月 × 12月) - (1.5万/月 × 12月 %2B 2万) - 6万 - 4万 - [(5万/月 × 12月 - 1.5万/月 × 12月 - 2万 - 4万) × 25%]F1 = 60万 - 18万 - 6万 - 4万 - 7.75万 = 24.25万 ● 第2年：由于增加了宣传，营业收入增加了10万，经营成本增加了3万F2 = (5万/月 × 12月 %2B 10万) - (1.5万/月 × 12月 %2B 2万 %2B 3万) - 6万 - 4万 - [(60万 %2B 10万 - 1.5万/月 × 12月 - 2万 - 3万 - 4万) × 25%]F2 = 70万 - 20万 - 6万 - 4万 - 15.75万 = 24.25万 ● 第3至6年：与第1年相同F3 = F4 = F5 = F6 = 24.25万 (2) 求NPV（净现值） NPV = Σ(F_t / (1 %2B r)^t) - 初始投资 其中，r是折现率（11%），t是年份（从1到6），初始投资是30万（机器设备投入） %2B 6万（铺面租金预付） = 36万。 NPV = 24.25万 / (1 %2B 11%)^1 %2B 24.25万 / (1 %2B 11%)^2 %2B ... %2B 24.25万 / (1 %2B 11%)^6 - 36万 (3) 能否投资 如果NPV > 0，则投资是可行的；如果NPV < 0，则投资不可行。 (4) 假如折旧方法是双倍余额递减法，请计算出每年的NCF（净现金流），并求出NPV。 双倍余额递减法下，每年的折旧额是递减的，计算公式为： 年折旧额 = (固定资产原值 - 累计折旧) × 2 / 折旧年限 由于计算较复杂，这里只给出第1年的折旧额作为示例： 第1年折旧额 = 30万 × 2 / 6 = 10万 然后重新计算每年的NCF和NPV。由于双倍余额递减法下每年的折旧额不同，每年的NCF也会不同，因此需要重新计算每年的NCF，并求和得到NPV。 注意：由于双倍余额递减法下，折旧额可能在某一年超过固定资产账面净值，此时需要转为平均年限法或其他方法继续计提折旧。但在此问题中，我们假设6年内不会出现这种情况。