举例，应付税款法和资产负债表债务法计算当期损益，对于年度损益影响差异

你好，同学。 有影响的，你这会影响所得税费用，就会影响年度损益 的 比如你固定资产产生递延所得税负债50，这导致利润减少50

你好，应付税款法所有税金都影响当期，资产负债表法就不一定。比如利润总额100万，含20万坏账准备。 税此是25%。则应纳税款是（100%2B20）*0.25=30， 应付税款法这30全进所得税费用，资产负债表法，5万进递延所得税资产，25万进所得税费用。

您好，　[例1]甲2007年利润表中的利润总额为1000万元，预计该企业能持续经营，能够获得足够的应纳税所得额。适用的税率为25％，且三年内所得税不变，有关资料如下： (1)收到被投资单位分来的现金股利30万元，被投资单位通用的所得税率与甲企业相同。 (2)企业因违法经营已支付罚款50万元。 (3)2007年11月31日取得的交易性资产，成本为240万元，2007年12月31日的公允价值为300万元。 (4)2004年12月购入一项设备，成本为800万元，上规定的使用年限是8年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定按照10年计提折旧。 (5)企业因计提售后服务费用确认的预计负债期初余额为40万元，本年计提售后服务费用20万元，本期实际发生售后服务费用40万元。税法规定售后服务费用实际发生时准许税前扣除。 (6)期末对存货计提了20万元的存货跌价准备。未计提减值前存货的余额为100万元。假设该企业期初递延所得税资产和递延所得税负债无余额。根据以上资料，分别资产负债表债务法与纳税影响会计法进行核算。 　　在应付税款法下： 　　借：所得税[(1000-30%2B50)×25％]　　2550000 　　贷：应交税金——应交所得税　　2450000　　[1020-(300-240)%2B(100-80)%2B(20-40)%2B20]×25％ 　　 递延税款(245-255)　　100000 　　资产负债表债务法账务处理： 　　(1)2007年应交所得税 　　应纳税所得额=1000-30%2B50-(300-240)%2B(100-80)%2B(20-40)%2B20=980(万元) 　　应交所得税=980×25％=245(万元) 　　(2)2007年递延所得税 　　确认递延所得税资产和负债：期末递延所得税资产25万元(100x25％)；递延所得税负债15万元(60x25％)。 　　(3)所得税费用 　　所得税费用=245-25%2B15=235(万元) 　　借：所得税费用　　2350000 　　 递延所得税资产　　250000 　　贷：应交税费——应交所得税　　2450000 　　递延所得税负债　　150000 　　在应付税款法下，时间性差异全部作为“递延税款”递延到以后各期。而在资产负债表债务法下，暂时性差异中的应纳税暂时性差异要确认递延所得税负债，增加了所得税税费用，而可抵扣暂时性差异要确认所得税递延资产，冲减所得税费用。所以，当应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异相等时，即确认的递延所得税负债和确认的所得税递延资产相等时，二种核算方法的当期所得税费用是相等的。 　　在资产负债表债务法下，按照会计准则规定，对某项资产或负债，获得收益或发生的费用，计入所有者权益时，则该项资产或负债账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税资产或递延所得税负债，不记人“所得税费用”，而是计人所有者权益。 您参考一下

举例：利润总额1000，计提的资产减值准备200。 1、应付税款法：所得税费用=（1000%2B200）*25%=300，净利润=1000-300=700。 2、资产负债表债务法：当期所得税费用=（1000%2B200）*25%=300，递延所得税费用=200*25%=50，所得税费用=300-50=250，净利润=1000-250=750。 资产负债表债务法将暂时性差异对于所得税费用的影响剔除了。

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