甲公司为增值税一般纳税人准备外购原材料生产A产品该产品市场价(不含税)500元/件;每件成本(制造成本)300元/件准备外购原材料。从甲公司(一般纳税人)购入,购入价每吨(不含税价)30万元开具增值税专用发票(增值税税率13%)。从乙公司(小规模纳税人)购入购入价每吨含税价28万元可以开具增值税专用发票(增值税征收率3%)。请你分析说明选择购买那家的原材料。

为了选择最优的购货方案，我们需要计算在三种方案下A公司的税后利润。方案1：从一般纳税人甲公司购入，每吨不含税价格1500元，可取得税率为13％的增值税专用发票。每吨原材料成本 = 1500元每吨原材料的进项税 = 1500 * 13% = 195元每吨产品的销项税 = 2000 * 13% = 260元每吨产品的成本 = 每吨原材料成本 %2B 每吨原材料的进项税 = 1500 %2B 195 = 1695元每吨产品的销售额 = 每吨产品的销项税 %2B 每吨产品的成本 = 260 %2B 1695 = 1955元每吨产品的税后利润 = (每吨产品的销售额 - 每吨产品的成本) * (1 - 城建税税率 - 教育费附加率) = (1955 - 1695) * (1 - 7% - 3%) = 22.2元方案2：从小规模纳税人乙公司购入，每吨含税价1400元，可取得征收率为3%的增值税专用发票。每吨原材料成本 = 1400 / (1 %2B 3%) = 1350元每吨原材料的进项税 = 1350 * 3% = 40.5元每吨产品的销项税 = 2000 * 13% = 260元每吨产品的成本 = 每吨原材料成本 %2B 每吨原材料的进项税 %2B 每吨产品的销项税 = 1350 %2B 40.5 %2B 260 = 1650.5元每吨产品的销售额 = 每吨产品的成本 / (1 - 城建税税率 - 教育费附加率) = 1650.5 / (1 - 7% - 3%) = 1788元每吨产品的税后利润 = (每吨产品的销售额 - 每吨产品的成本) * (1 - 城建税税率- 教育费附加率) = (1788 - 1650.5) * (1 - 7% - 3%) = 19.48元方案3：从小规模纳税人丙公司购入，每吨含税价1200元，只能取得普通发票。每吨原材料成本 = 1200元每吨产品的销项税 = 2000 * 13% = 260元每吨产品的成本 = 每吨原材料成本 %2B 每吨产品的销项税 = 1200 %2B 260 = 1460元每吨产品的销售额 = 每吨产品的成本 / (1 - 城建税税率- 教育费附加率) = 1460 / (1 - 7% - 3%) = 1568元每吨产品的税后利润 = (每吨产品的销售额 - 每吨产品的成本) * (1 - 城建税税率- 教育费附加率) = (1568 - 1460) * (1 - 7% - 3%) = 98.4元从计算结果来看，方案3最优，选择从小规模纳税人丙公司购入。

2023-09-19

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