请发一份现金流量表的编制方法和公式给我，谢谢！

现金流量表的编制公式计算公式： 确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+13%）利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+13%）+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付 确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 无形资产摊销 =无形资产(期初数-期末数) 或=无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 长期待摊费用摊销 =长期待摊费用(期初数-期末数) 或=长期待摊费用贷方发生额累计数 待摊费用的减少(减：增加) =待摊费用期初数-待摊费用期末数 预提费用增加(减：减少) =预提费用期末数-预提费用期初数 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 财务费用 =利息支出-应收票据的贴现利息 投资损失(减：收益) =投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列) 递延税款贷项(减：借项) =递延税款(期末数-期初数) 存货的减少(减：增加) =存货(期初数-期末数) 注：未考虑存货对外投资的减少。 经营性应收项目的减少(减：增加) =应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 经营性应付项目的增加(减：减少) =应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。 完

1，确定“经营活动产生的净现金流量”主表中的 1，销售商品和提供服务收到的现金 =损益表中的主营业务收入%26倍；(1%2B17%)%2B利润表中的其他业务收入%2B(应收票据期初余额-应收票据期末余额)%2B(应收账款期初余额-应收账款期末余额)%2B(应收账款期末余额-应收账款期初余额)-应收账款计提坏账准备期末余额 2，已收退税 =(应收补贴期初余额-应收补贴期末余额)%2B补贴收入%2B当期所得税累计发生额 3。与经营活动相关的其他已收现金 =本期非营业收入相关明细发生的贷方金额%2B本期其他营业收入相关明细发生的贷方金额%2B本期其他应收款相关明细发生的贷方金额%2B本期其他应付款相关明细发生的贷方金额%2B本期银行存款利息发生的贷方金额(公式1) 在具体操作中， 由于现金流量表是根据两个主表和一些详细的账簿编制的，因此数据很难准确，项目留在最后一栏填写。 计算公式如下: 收到与业务活动相关的其他现金(公式2) =补充数据中业务活动产生的净现金流量-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 数据由公式2反推生成，公式1的计算结果相差不大 4。购买商品和接受服务支付的现金 =(损益表中主要业务成本%2B(存货期末余额-存货期初余额)%26次；(1%2B17%)%2B其他业务费用(不含税)%2B(应付票据期初余额-应付票据期末余额)%2B(应付账款期初余额-应付账款期末余额)%2B(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5。支付给员工和为员工支付的现金 =“应付工资”账户本期借方累计额%2B“应付福利”账户本期借方累计额%2B管理费用“养老保险”、“失业保险”、“住房公积金”、“医疗保险”%2B成本和制造费用明细表“劳动保护费” 6。各种已缴税款 =“应交税金”各明细账户本期累计债务额%2B“其他应付款”各明细账户债务%2B“税金”中“管理费用”本期累计债务额%2B“其他业务费用”相关税目 即:实际缴纳的各种税费，不含进项税 7。其他支付的与经营活动相关的现金 =非营业费用(不含固定资产处置损失)%2B管理费用(不含工资、福利费、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失，含税)%2B营业费用、成本和制造费用(不含工资、福利费、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险等)。)%2B本期其他应收款借方金额%2B其他应付款 2。确定“投资活动产生的净现金流量” 1。投资回收收到的现金 =(短期投资开始-短期投资结束)%2B(长期股权投资开始-长期股权投资结束)%2B(长期债务投资期初金额-长期债务投资期末金额) 在此公式中，如果期初金额小于期末金额，则计入投资支付的现金项目 2。投资收入收到的现金 =损益表投资收入-(应收利息期末-应收利息期初)-(应收股利期末-应收股利期初) 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 = 固定资产清算贷方余额%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4。其他收到的与投资活动 相关的现金，如收回融资租赁设备本金等 5。购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 =(在建工程结束-在建工程开始)(不计利息)%2B(固定资产结束-固定资产开始)%2B(无形资产结束-无形资产开始)%2B(其他长期资产结束-其他长期资产开始) 在上述公式中，如果期末小于期初，则计入处置固定资产收回的现金净额 6。投资支付现金 =(短期投资结束-短期投资开始)%2B(长期股权投资结束-长期股权投资开始)(不包括投资收益或损失)%2B(长期债务投资结束-长期债务投资开始)(不包括投资收益或损失) 在此公式中，如果期末小于期初，则计入收回投资收到的现金项目 7。与投资活动相关的其他现金支付 如果投资未能如期到达，罚款 3。在主表 1中确定“融资活动产生的净现金流量”。吸收投资收到的现金 =(实收资本或权益结束-实收资本或权益开始)%2B(应付债券结束-应付债券开始) 2。借入现金 =(短期贷款期末数-短期贷款期初数)%2B(长期贷款期末数-长期贷款期初数) 3。收到的与筹资活动有关的其他现金 ，如投资者因未能按时支付股权而被罚款的现金收入等。 4。偿还债务支付的现金 =(短期贷款期初额-短期贷款期末额)%2B(长期贷款期初额-长期贷款期末额)(不计利息)%2B(应付债券期初额-应付债券期末额)(不计利息) 5。分配股息、利润或支付利息支付的现金 =应付股息借方金额%2B利息费用%2B长期贷款利息%2B在建工程利息%2B应付债券利息-应计费用中“应计利息”的贷方余额-贴现利息费用 与融资活动相关的其他支付的现金 融资费用支付的现金、融资租赁支付的现金、减少注册资本支付的现金(收购公司股份、返还合资单位的合资投资等)。)，企业分期购买和建造固定资产，除首期支付的现金外，各期支付的现金等。 4。确定补充信息的“现金和现金等价物净增加额”。 199现金的期末余额=资产负债表中“货币资金”的期末余额。 现金期初余额=资产负债表“货币基金”期初余额； 现金及现金等价物净增加=现金期末余额-现金期初余额 普通企业很少有现金等价物，因此本公式中不考虑这一因素，如果有，应相应填写。 5。在补充数据中确定“经营活动净现金流量” 1和净利润 。本项目根据损益表中的净利润填列 2，资产减值准备 资产减值准备=当期各种资产累计减值准备金额 注:不包括直接核销的坏账损失 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用折旧%2B管理费用折旧 或:=累计折旧结束数-累计折旧开始数 注:不考虑固定资产对外投资减少的折旧 4、无形资产摊销 =无形资产(期初数-期末数) or =无形资产累计金额贷方 注:不考虑无形资产导致的对外投资减少 5，长期待摊费用摊销 =长期待摊费用(期初数-期末数) or =长期待摊费用发生的累计贷方金额 6，减少(减少:增加) =待摊费用期初数-待摊费用期末数 7，应计费用增加(减少:减少) =期末数 无形资产和其他长期资产 根据固定资产清算和非营业费用(或收入)明细分类账的分析填列 9、固定资产报废损失 根据固定资产清算和非营业费用明细分类账分析填列 10，财务费用 =利息费用-应收票据贴现利息 11，投资损失(减:收益) =投资收益(借方余额用正数填列)。贷方余额负号填列) 12，递延税贷(减:借) =递延税(期末数-期初数) 13，存货减少(减:增加) =存货(期初数-期末数) 注:不考虑存货对外投资的减少 14，营业应收款减少(减少:增加) =应收账款(期初数-期末数)%2B应收票据(期初数-期末数)%2B预付款项(期初数-期末数)%2B其他应收款(期初数-期末数)%2B预付费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 15，营业应付款增加(减少:减少) =应付账款(期末数-期初数)%2B应收预付款

编制现金流量表的时候需要确定好现金流量的类别，现金流量主要分为投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额以及经营活动产生的现金流量净额。 确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)%2B(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)%2B(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 3.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)%2B(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)%2B(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)%2B(固定资产期末数-固定资产期初数)%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1.销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1%2B17%)%2B利润表中其他业务收入%2B(应收票据期初余额-应收票据期末余额)%2B(应收账款期初余额-应收账款期末余额)%2B(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2.收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)%2B补贴收入%2B所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额%2B其他业务收入相关明细本期贷方发生额%2B其他应收款相关明细本期贷方发生额%2B其他应付款相关明细本期贷方发生额%2B银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数%2B“应付福利费”科目本期借方发生额累计数%2B管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”%2B成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 5.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本%2B(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1%2B17%)%2B其他业务支出(剔除税金)%2B(应付票据期初余额-应付票据期末余额)%2B(应付账款期初余额-应付账款期末余额)%2B(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 6.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)%2B管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)%2B营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)%2B其他应收款本期借方发生额%2B其他应付 7.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数%2B“其他应交款”各明细账户借方数%2B“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数%2B“其他业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)%2B(长期借款期末数-长期借款期初数) 2.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)%2B(应付债券期末数-应付债券期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额%2B利息支出%2B长期借款利息%2B在建工程利息%2B应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 5.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)%2B(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)%2B(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1.净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2.计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注:直接核销的坏账损失，不计入。 3.固定资产折旧=制造费用中折旧%2B管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4.无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5.长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)或=长期待摊费用贷方发生额累计数 6.待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数 7.预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 9.固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10.财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息 11.投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列) 12.递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数) 13.存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数) 注:未考虑存货对外投资的减少。 14.经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)%2B预收账款(期末数-期初数)%2B应付票据(期末数-期初数)%2B应付工资(期末数-期初数)%2B应付福利费(期末数-期初数)%2B应交税金(期末数-期初数)%2B其他应交款(期末数-期初数) 15.经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初数-期末数)%2B应收票据(期初数-期末数)%2B预付账款(期初数-期末数)%2B其他应收款(期初数-期末数)%2B待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目, 计算公式如下： （1）主营业务收入（指净收入） %2B（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表） %2B（3）销项税发生额（业务中分析） %2B（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额） %2B（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表） %2B（6）收回以前已经核销的坏账 -（7）应收的意外减少： 包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。 注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。 二、购买商品、接受劳务支付的现金项目, 计算公式如下： （1）主营业务成本 %2B（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表） %2B（3）本期进项税发生额（业务中分析） %2B（4）（存货期末金额-存货期初金额） %2B（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额） %2B（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表） %2B（7）存货的意外减少： 包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。 -（8）存货的意外增加： 包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。 -（9）应付项目意外减少： 包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。 注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业务中分析。 三、支付给职工以及为职工支付的现金项目， 只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。 企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。 企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。 四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目 （一）“计提的资产减值准备”项目， 反映企业计提的八项减值准备主要有： 1．借：管理费用， 贷：坏账准备， 存货跌价准备， 2．借：投资收益， 贷：短期投资跌价准备， 长期投资减值准备， 委托贷款减值准备， 3．借：营业外支出， 贷：固定资产减值准备， 无形资产减值准备， 在建工程减值准备， 从上述可见，八项减值增加了“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”三项损益支出，减少了本期利润，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。 （二）“待摊费用减少（减：增加）”项目， 根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用”项目包括了 “待摊费用”账户的期末借方余额、“预提费用”账户的期末借方余额及“长期待摊费用”账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的部分，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用”账户中的摊销数额。 （三）“预提费用增加（减：减少）”项目， 根据资产负债表“预提费用”项目的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用”项目中包括了“待摊费用”账户的期末贷方余额、“预提费用”账户的期末贷方余额，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“预提费用”账户中的预提数额。 （四）“投资损失（减：收益）”项目， 根据利润表“投资收益”项目数字填列，如是收益，以“-”号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益”项目中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准备”项目中反映了，所以应该根据利润表“投资收益”项目数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益”项目数字加上短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列；如为投资损失时，应该将利润表“投资收益”项目数字减去短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列。 （五）“存货的减少（减：增加）”项目， 根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列。但是资产负债表“存货”项目的期初、期末余额中反映了存货的跌价准备，所以应将资产负债表中“存货”项目调整后填列。 (六）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目， 反映本期经营性的应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等的减少。有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定。 （七）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目， 反映本期经营性应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等的增加。但是“其他应交款”中与经营活动有关的部分也列式在该项中。

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1%2B17%)%2B利润表中其他业务收入%2B(应收票据期初余额-应收票据期末余额)%2B(应收账款期初余额-应收账款期末余额)%2B(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)%2B补贴收入%2B所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额%2B其他业务收入相关明细本期贷方发生额%2B其他应收款相关明细本期贷方发生额%2B其他应付款相关明细本期贷方发生额%2B银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本%2B(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1%2B17%)%2B其他业务支出(剔除税金)%2B(应付票据期初余额-应付票据期末余额)%2B(应付账款期初余额-应付账款期末余额)%2B(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数%2B“应付福利费”科目本期借方发生额累计数%2B管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”%2B成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数%2B“其他应交款”各明细账户借方数%2B“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数%2B“其他业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7.支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)%2B管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)%2B营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)%2B其他应收款本期借方发生额%2B其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)%2B(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)%2B(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)%2B(固定资产期末数-固定资产期初数)%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)%2B(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)%2B(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)%2B(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)%2B(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)%2B(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)%2B(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额%2B利息支出%2B长期借款利息%2B在建工程利息%2B应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注:直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧%2B管理费用中折旧 或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 =无形资产(期初数-期末数) 或=无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 =长期待摊费用(期初数-期末数) 或=长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) =待摊费用期初数-待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) =预提费用期末数-预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 =利息支出-应收票据的贴现利息 11、投资损失(减:收益) =投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列) 12、递延税款贷项(减:借项) =递延税款(期末数-期初数) 13、存货的减少(减:增加) =存货(期初数-期末数) 注:未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少(减:增加) =应收账款(期初数-期末数)%2B应收票据(期初数-期末数)%2B预付账款(期初数-期末数)%2B其他应收款(期初数-期末数)%2B待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加(减:减少) =应付账款(期末数-期初数)%2B预收账款(期末数-期初数)%2B应付票据(期末数-期初数)%2B应付工资(期末数-期初数)%2B应付福利费(期末数-期初数)%2B应交税金(期末数-期初数)%2B其他应交款(期末数-期初数)