演示账套

老师，第三问，答案中的存货跌价准备和资产减值损失的会计分录70，这个是怎么算出来的？

2020-09-05 18:00

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2020-09-05 18:18

同学您好 1.B公司存货账面价值50*5＝250，可变现净值50*3.6＝180，减值70，而站在集团角度，账面价值50*3＝150＜可变现净值180，不应该提减值，所以把B公司提的减值冲回。 2.B提减值70，确认递延所得税资产70×25%＝17.5，而税法不承认集团的概念，认为卖了就是卖了，计税基础50*5＝250，账面价值是50*3＝150，应确认递延所得税资产100×25%＝25，再补提25-17.5＝7.5

快账用户7386 追问 2020-09-05 19:08

而税法不承认集团的概念，认为卖了就是卖了，计税基础50*5＝250，账面价值是50*3＝150，应确认递延所得税资产100×25%＝25，再补提25-17.5＝7.5 老师这块能不能再讲的细一点？这块还是没太想明白，麻烦您了！

齐红老师解答 2020-09-05 19:16

编制合并报表，只是会计的理念，在计税口径上不承认这些。 b从a购进商品，购买价格5元，所以剩余50件，计税基础＝50*5＝250 而站在会计角度，合并抵消以后，其实最终账面价值还是a原来的成本价3*50＝150 这就产生了差异，应该确认递延所得税资产100×25%，当时b提减值70时，已经确认递延所得税资产，70*25%＝17.5，所以再补7.5就行。