国家税务总局公告2012年第57号，跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法中 第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 这条文件中“什么情况下可以不在当地缴纳增值税呢”？如何理解“不具有主体生产经营职能”？

例如：分公司只有研发人员工资社保费用，不涉及其他开票收入及费用的情况，就可以在当地不缴纳增值税？这项政策如何申请？如何享受呢？

就可以在当地不缴纳增值税 纳税服务规范3.0没有对于这个的规定 需要与主管税务机关核实

在当地不缴纳增值税是指要零申报零缴纳？还是税费种核定时不核定增值税，直接免申报呢？目前支持这种政策的都有哪些地区呢？

税费种核定时不核定增值税

账务处理时:分公司只有研发人员工资社保，不独立核算，总公司该如何账务处理呢？ 例如：1.分公司的日常周转资金是由总公司划转的。 借：其他应收款-分公司 贷：银行存款-总公司网银 （这时分公司网银收到周转金还需要做分录吗？） 2.分公司计提研发人员工资 借：研发费用-资本化支出-人员费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 3.发放研发人员工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款-分公司网银？ （这种情况是贷记银行存款-分公司网银？还是贷记其他应收款-分公司？）

借：其他应收款-分公司贷：银行存款-总公司网银 分公司做 借：银行存款 贷：其他应付款-总公司 后边分录正确

分公司既然不独立核算，做这笔分录的意义是啥呢？ 借：银行存款 贷：其他应付款-总公司 那如果做了这笔分录，分公司在支付工资时，是贷银行存款—分公司网银？还是冲销其他应付款—总公司呢？

分公司不合算可以不做这个分录

账务处理时:分公司只有研发人员工资社保，不独立核算，总公司该如何账务处理呢？ 例如：1.分公司的日常周转资金是由总公司划转的。 借：其他应收款-分公司 贷：银行存款-总公司网银 （这时分公司网银收到周转金还需要做分录吗？） 2.分公司计提研发人员工资 借：研发费用-资本化支出-人员费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 3.发放研发人员工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款-分公司网银？ （这种情况是贷记银行存款-分公司网银？还是贷记其他应收款-分公司？） 最后一个提问是该贷记哪个科目吗？

借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款- 不单独记账，分公司没有网银吧

分公司不独立核算，不能申请网银？ 非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。分公司一般都是非独立核算的。

申请了网银最起码需要记账吧 网银也是要计的吧 我之前给出的分录就是往来分录 你说往来也不计

如果分公司的支出都贷记:银行存款—分公司网银，那不等于单独建了一套账吗？ 并且总公司余额表里其他应收款—分公司，和分公司余额表里其他应付款—总公司，会一直有余额，并且余额累积越来越大 分公司非独立核算，一切收入要均存入总公司

是的 简单的往来账没关系

那我现在正确的做法是啥？ 针对以上3种业务，老师能帮忙梳理一下做账分录吗？