老师好，怎么理解生产型出口企业当期免抵税额等于期末留抵税额和当期免抵退税额之差？

一、首先我们需要知道“免抵退”税政策，免表示出口销售业务免交销项税；抵，就是在存在国内国外销售时，对于国外出口销售业务，需要退税的，需要先抵销国内销售需要交的税后，再退税；退，就是出口业务采购的进项税，在抵顶国内销售需要交的税后，还有多的留抵税额再进行退税处理。 二、在出口退税时，需要进行判断。 1、如果是期末留抵税额是0时，表示出口退税的进项税应退税额抵减国内销售后，形成应交税费——未交增值税科目的贷方余额，表示需要交税，不涉及到出口退税； 2、当应交税费——未交增值税形成借方余额时，表示留抵税额，此时需要计算出口退税的金额；就会再分析具体的退税原因。 在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。当期应纳税额出现负数时，需要进一步追究造成负数的原因。需要计算“免抵退”税总限度，并将负数的绝对值与限度进行比对，哪个小，就用哪个数作为退税数。因为计算的负数应纳税额到底是因为出口货物的进项税额（理论应退税额）引起的，还是因为当月突击采购，使得全部进项增加引起的，所以在此要比较。 ①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 这证明应纳税额的负数（当期期末留抵税额）是因为出口货物的进项（理论应退税额）引起的，也就是这部分是出口货物的进项（理论应退税额）没有被抵完的，直接退这个数额就可以了。 ②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 真正期末留抵税额=当期期末留抵税额-当期免抵退税额 期末留抵税额是留待下期抵扣应纳增值税税额的。 这证明应纳税额的负数（当期期末留抵税额）不全是因为出口货物的进项（理论应退税额）引起的，而是因为当月突击采购，使得进项数额较大，所以内销业务可以抵扣的进项税额都没有被抵完，那么出口货物的进项（理论应退税额）就没有发生抵这个过程，所以在此直接退出口货物的进项（理论应退税额），剩余的就是内销业务没有被抵完的进项，那么留待下期抵扣。

同学你好： 免抵退，退的是进项税额； 期末留抵税额=当期销项税额-进项税额<0 计算的当期的退税额=出口额*出口退税率 当期出口退税额需要比较期末留抵税额和计算的出口退税额，谁小按谁退。

这个没有强制要求。实际反应公司业务就行。

同学你好 这个需要的

您好，同学，对的是的