演示账套

公司目前拥有自己的茶山（连锁企业），且种植茶叶并加工对外出售，目前打算申办农业免税企业。现在碰到问题如下: 1.申办免税企业成功后，经过本公司厂部精加工后的茶叶对外销售，是否免征增值税和企业所得税？ 2.若因本茶园产量不够或品种问题需对外购进毛茶自己厂部加工再对外销售是否免增值税和企业所得税？ 3.农业免税企业核定免税是否根据本公司茶园亩数核定产量？是否有规定一年不能超出该核定的产量，否则依法纳税？ 4.水利基金是否需要税务机关核定增收？学生在此请虚心教老师，望老师细心解答。感恩！

2021-01-29 18:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-01-29 19:48

你好。经过本公司厂部精加工后的茶叶对外销售，不属于免征增值税和企业所得的范围。外购茶叶简单加工的免增值税，不免所得税。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不免税。没有核定产量的说法水利基金有税务部门征收

快账用户3985 追问 2021-01-29 20:09

农业免税企业自己种植的茶叶经过本公司厂部加工成精制茶对外销售需要缴纳增值税和企业所得税？那如果直接从本公司茶园采摘后销售茶青，是否就免增值税和企业所得税？开具免税发票标题是否初级农场品？对外公司售后的毛茶经过本公司加工成精制茶反而免增值税？麻烦请你发一下最新关于农业免税这方面的法条。

快账用户3985 追问 2021-01-29 20:11

农业免税企业自己种植的茶叶经过本公司厂部加工成精制茶对外销售需要缴纳增值税和企业所得税？那如果直接从本公司茶园采摘后销售茶青，是否就免增值税和企业所得税？开具免税发票标题是否初级农场品？对外公司收购的毛茶经过本公司加工成精制茶再对外销售反而免增值税？麻烦请你发一下最新关于农业免税这方面的法条。

快账用户3985 追问 2021-01-29 20:12

请教老师有没有关于这方面企业的合理税务筹划？谢谢。

齐红老师解答 2021-01-29 20:29

你好。请参见《财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》附件一（四）茶叶。茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。据此理解，农业免税企业自己种植的茶叶经过本公司厂部加工成精制茶对外销售需要缴纳增值税和企业所得税，如果直接从本公司茶园采摘后销售茶青，是免增值税，不免企业所得税开具免税发票标题应该是茶叶，然后找到免税的选项。对外公司售后的毛茶经过本公司加工成精制茶要征收增值税。

快账用户3985 追问 2021-01-29 20:46

那这种情况，别的公司跟我司购买毛茶的的话，我司不需要缴纳增值税并且开具免税发票给别的公司，那别的公司是否还存在进项税额这一说？如果有，他司继续加工后再销售，同我司购进的进项税额是否能够进行抵扣？

齐红老师解答 2021-01-29 20:50

你好。开具免税发票，票上没有增值税，收票方也无法抵扣。