资料四资产负债表日后调整事项中，固定资产折旧会造成账面和计税基础不一致，账面小于计税应该确认递延所得税资产，而2020年漏记折旧，调整事项补提折旧，造成账面比计税又少了96，难道不应该确认递延所得税资产96×25%吗？

资料四资产负债表日后调整事项中，固定资产折旧会造成账面和计税基础不一致，账面小于计税应该确认递延所得税资产，而2020年漏记折旧，调整事项补提折旧，造成账面比计税又少了96，难道不应该确认递延所得税资产96×25%吗？

1.甲公司于2018年1月1日开始计提折1旧的某项固定资产，原价为了000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折1日，预计净残值为0。税法规定类似固定资产可采用加速折旧法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折1日，预计净残值为0。2019年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2300000元。假定企业所得税税率25%，“递延所得税负债”账户2018年年初余额为0。要求：(1）计算甲公司2018年末该固定资产的账面价值和计税基础，（2）计算甲公司2019年末该固定资产的账面价值和计税基础。(3）计算甲公司2018年、2019年末应确认的递延所得税负债。

乙公司于2015年12月25日购入生产设备一台，成本为6000万元，预计使用5年，无残值。 会计上日常处理采用年数总和法计提折旧，而税法规定，可以采用直线法计提折旧，假设无其他会计与税收差异。适用税率25%。 要求：请列出2016-2020年每年应确认的递延所得税资产表，并写出相关数据的计算过程和会计处理。 （包括每年累计会计折旧、账面价值、累计计税折旧、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产余额、本期确认的递延所得税资产）

固定资产账面价值5 766 536元，按照税法规定其计税基础为6 200 000元，账面价值小于其计税基础433 464元(6200000-5766536)，为可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产为： 　　433 464×25%=108 366(元) 　　借：递延所得税资产 108 366 　　贷：所得税费用 108 366 关于固定资产的折旧，我的计税基础少了，税务的计税基础多，我只多少利润就多，应交的所得税就多。税务局折得多，利润就少，应交的所得税就少了，税务局收我的所得税收的少了，那应该是我欠税务局的呀，应该是递延所得税负债吧，为什么这里是递延所得税资产呢？

公司持有的一项2022年1月开始计提折旧的固定资产原值8000万元，预计使用年限4年，净残值为0，会计上使用直线法计提折旧，税法上使用年数总和法计提折旧，且预计使用年限和净残值与会计上一致。列出第一年、第二年两年的会计折旧、账面价值、税法折旧、计税基础。折旧年度会计折旧账面价值（年末）税法折旧计税基础（年末）第一年第二年判断该固定资产形成的差异是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产还是递延所得税负债。计算第一年和第二年年末确认的递延所得税。