老师，为什么不是借:营业收入50000 贷:营业成本3000 存货2000不明白书里这个例题，帮忙解答一下，谢谢

您好！原理就是，未实现内部交易，站在集团层面来看，合并报表中反映的存货成本应该=3500×40%=1400万元，而母公司个别报表中存货反映的金额=5000×40%=2000万元，站在合并角度看个别报表，个别报表存货虚增600万元，所以抵消分录要抵消存货600万元，站在合并报表角度，营业收入只能认可对外销售的3750万元，内部交易损益产生的营业收入5000万元全部都是虚的，所以全部抵消，站在合并报表角度看营业成本只需要确认3500*60%=2100万元，内部交易结转的营业成本3500万元以及子公司对外出售个别报表中多结转的900（5000*0.6-2100）万元，合计4400万元（3500%2B900）都是虚的，需要抵消，所以最终的抵消分录：借：营业收入5000 贷：营业成本 4400 存货 600 以上原理你能看懂就看懂，看不懂就记着下面的解答步骤： 1、先假设未实现内部交易损益当期全部对外实现销售借：营业收入 5000 贷：营业成本 5000 再将未实现的部分：销售毛利1500×未实现销售的比例40%=600万元还原，会计分录：借：营业成本 600 贷：存货 600 写完这两笔分录能达到与教材上面一样的效果，考试也不会扣分的。看不懂原理就把操作步骤记住了！

2021-07-23

你好，这里是说的2020年数据，2021年数据是第二个分录

2022-06-14

在第二年处理存货跌价准备时，2）-②中的分录并不是你所说的反冲。实际上，个别报表中因本期销售存货结转了存货跌价准备，这部分准备需要在合并报表中进行抵销。原来计提存货跌价准备时，分录是：借：资产减值损失，贷：存货跌价准备。而当存货出售时，个别报表的结转分录为：借：营业成本，贷：存货跌价准备（即将已计提的存货跌价准备结转至营业成本）。在合并报表的抵销处理中，做相反的分录：借：营业成本，贷：存货–存货跌价准备，其目的是抵销个别报表中因销售存货而结转的存货跌价准备，以反映集团整体的财务状况。对于2）-③中为什么不冲20的问题，你的理解是正确的。在第一年，母公司个别报表中计提了存货跌价准备100，到了第二年，出售部分存货后，这部分存货对应的跌价准备90（100×(540÷600)）随着营业成本结转了。所以此时个别报表中存货跌价准备的余额为原有100减去结转的90，即10，而当年又补提了跌价准备20，合计就是30。而在合并报表中，应计提的跌价准备是基于存货的可变现净值和成本来确定的。在这个例子中，合并报表应计提跌价准备为40 - 30 = 10万元。在2）-①中已经冲销了上年计提的存货跌价准备100，所以在2）-③中只需再冲销10（即30 - 10 - 10 = 10），就能使得合并报表中的存货跌价准备余额为应计提的10万元。这样处理是为了将个别报表中的存货跌价准备调整为合并报表层面应确认的金额，以更准确地反映集团整体的财务状况和经营成果。

2024-07-01

就是上年在打官司，可能要赔偿100，把这个费用预提了，当时分录是借，营业外支出 100 贷，预计负债 100

2020-12-27

学员您好，3200万，是根据A公司付出对价的公允价值，也就是固定资产与无形资产公允价值合计2000万%2B1200万求出；由于A公司将无形资产处置，因此处置时无形资产的账面价值=2000万-1200万，所以贷记“无形资产”2000万，借记“累计摊销”1200万，营业外收入是固定资产公允价值和账面价值差额和无形资产公允价值和账面价值的差额合计得来，即【2000万-（1600万-400万）】%2B【1200万-（2000万-1200万）】=1200万

2020-10-11