演示账套

老师，您好。外贸企业如果同时存在出口和内销业务，增值税如何处理？

2021-07-30 23:12

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-07-30 23:26

同学你好：纯贸易型出口企业，增值税的进项票与出口应一一对应勾选。根据《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》(国税发[2003]53号)和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函[2008]1075号)等相关规定，外贸企业应按照下列要求填报《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(以下简称“主表”)及《增值税纳税申报表附列资料(表一)》(以下简称“附表一”)、《增值税纳税申报表附列资料(表二)》(以下简称“ 附表二”)：　　(一)外贸企业出口销售额应填入“主表”的第9栏“免税货物销售额”中。　　(二)外贸企业用于出口而采购货物取得的防伪税控增值税专用发票，则其进项税额不允许抵扣，纳税申报时按规定填入“附表二”的第24栏中，相应数据不得填入“主表”的第12栏及“附表二”的第二项“进项税额转出额”的各栏中。　　(三)外贸企业购进货物发生了内销或视同内销的，其相应的23、24、25栏数据不作调整，应使用进出口税收管理部门开具的《出口货物转内销证明》或《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》予以抵扣，可抵扣的进项税额填列在“附表二”的第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，同时在“主表”第12栏中填列。　　(四)外贸企业出口货物的应退税额以及进项金额乘以征税率与退税率之差转成本部分只进行账务处理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中体现

快账用户2839 追问 2021-07-30 23:29

老师，能简单概括一下吗？这样看好头晕，都不知点在哪里

齐红老师解答 2021-07-30 23:34

外贸和生产的主要区别就是增值税的进项票与出口应一一对应勾选。商品代码一致。出口后单月开局销售普通发票，在备注栏一定注明相关外币金额，折算汇率和对应单号。等你收到出口的报关单，就可以在退税系统申报，具体操作那个表怎么填你可以参照上面的流程。或者网上找一份带图的填写流程。最后退税系统会折算出退税金额以及你本月进项税额转出额，你将这些数据填写到增值税申报表的相应表格中。

快账用户2839 追问 2021-07-30 23:43

老师，您好。外贸企业如果同时存在出口和内销业务，增值税如何处理？老师，这个是说出口和内销业务的增值税的处理，不是说生产和外贸的进项票的事哦

齐红老师解答 2021-07-30 23:47

同学你好：外销销售额填增值税主表的免抵退销售额一栏，内销销售额填一般销售栏，并计算销项税及应纳税额。外销部分，单证齐全时按规定的退税率申报出口退税。外贸企业出口退税用的是单票对应法，与内销无关。

快账用户2839 追问 2021-07-30 23:53

谢谢老师，我终于明白了，老师厉害。那分录要怎么做呢？

齐红老师解答 2021-07-31 00:02

同学你好：这是相关会计分录，你参考一下。 1、商品购入时的会计分录借：库存商品——出口商品　　　应交税费——应加增值税（出口）——进项税额　贷：应付账款　　　 2、内销时的会计分录借：应收账款　　　贷：应交税费——应交增值税（内销）——销项税额　主营业务收入——内销收入　　 3、出口时的会计分录借：应收账款　　　　贷：主营业务收入——出口收入　　　 4、根据外贸企业出口退税系统开具的进项税发票分割单借：应交税费——应交增值税（内销）贷：应交税费——应交增值税（出口）——进项税额转出　 5、库存商品调库（出口和内销相互调库时使用）借：库存商品——内销商品　　　　　　贷：库存商品——出口商品　　　　 6、结转出口成本借：主营业务成本——出口成本　　　　　　　　贷：库存商品——出口商品　　　 7、结转内销成本借：主营业务成本——内销成本　　　　　　　　　贷：主营业务成本——内销商品　　　　　　 8、计提应退税额借：其他应收款——出口退税款　　　　　应交税费——应交增值税（出口）——应退税额　 9、出口商品征退税差额借：主营业务成本——出口成本　　　应交税费——应交增值税（出口）——进项税额转出　