老师，会计实务差错更正时候，什么时候考虑所得税和递延什么时候不考虑啊？像这道题，应该考虑吗

您好！当该事项产生暂时性差异时，会计差错更正后导致该暂时性差异发生变化时，就需要考虑，否则，不需要考虑，比如某事项不产生暂时性差异或者差错更正对暂时性差异没有影响。本题当中，资料一，首先第一步判断企业计提存货跌价准备，会产生暂时性差异（可抵扣暂性差异），第二步，判断差错更正对暂时性差异有没有影响，本题中，应该计提存货跌价准备300万元（150*2）而企业只计提了200万元，少计提了100万元的跌价，那么就少算了100万元的可抵扣暂时性差异，这时，需要补提递延所得税资产25万元。资料二：首先判断，该事项会不会产生暂时性差异，税法对无形资产摊销年限为10年，每年摊销金额120万元，而企业会计准则对使用寿命不确定的无形资产不摊销，由此导致资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元，需要确认递延所得税负债30万元。

2021-08-18

如果说存在所得税直接影响当期应该交的税，就调整应交所得税，如果说不会影响当期应该交的税，只是计税口径和会计口径的差异，那么调整递延所得税。

2020-08-24

同学你好！一般题目说到所得税税率25%，这样的字眼是需要考虑的如果说不考虑所得税自然也不涉及递延所得税的问题哦

2020-08-28

内部交易的情况下，税法上认为在谁的账上就用谁的价值（销售之后的价值），而会计是站在合报的角度上去看，它认可的是原来的账面价值，从而就会造成计税基础比账面价值要大，从而形成递延所得税资产。在应收与应付当中，是因为在个别报表当中计提的坏账准备，因为坏账准备计提了递延所得税资产，站在合报的角度是不认可坏账的，也就不认可递延所得税资产，所以就要把递延所得税资产抵消掉。

2021-08-20

你好，计提的坏账税法不承认，导致应收账款的计税基础和会计的账面价值有差额，所以考虑递延所得税

2021-08-29

快账用户6282 追问 2021-08-18 10:26

那如果是自己判断的话，这些调整也会对应交所得税产生影响，为什么没调整应交所得税

齐红老师解答 2021-08-18 10:41

您好！这些事项并没有对当期应交所得税产生影响，影响的是递延所得税。资料一，不管计提多少存货跌价准备，税法规定，存货未发生实际损失的情况下，企业按会计准则预先计提的存货跌价准备不允许扣除，打个比方你们公司当年利润总额800万元，其中200万元为资产减值损失，那么税法就会对这200万元的资产减值损失调增会计利润800万元，应纳税所得额为1000万元，当期应缴纳企业所得税250万元，如果你作为会计人员发现公司资产减值损失少算了300万元，那当年实际会计利润总额为700万元，还是一样的，对这300万元资产减值损失税法不允许扣除，纳税调增后，应纳税所得额=700%2B300=1000万元，还是1000万元，由此得出结论，不管你计提多少资产减值损失（你计提400万资产减值损失，你的会计利润就变为600万元，500万资产减值损失，会计利润就变为500万元，不管怎么变，应纳税所得额=会计利润%2B当期纳税调增-当期纳税调减，算来算去，应纳税所得额反正只有1000万元），对当期的应纳税所得额不会产生任何影响，进一步不会对当期应纳所得税额产生任何影响，影响的只是会计上确认的递延所得税（暂时性差异造成的）。资料二的原理是一样的，自己去理解，就不再追溯了哈！