不考虑税，麻烦老师写一下抵消分录内部交易抵消分录

你好借营业收入1000 贷存货（1000-600）*（1-60%）=160 营业成本1000-160

2021-08-24

当年抵消当期未实现的收入（不考虑存货跌价准备）借：营业收入 100 贷：营业成本 100 抵消期末为实现的利润（不考虑存货跌价准备）借：营业成本 20 贷：存货 20 抵消存货跌价准备（因为存货根据成本和可变现净值熟低计量，合并报表上的成本时80，而个别报表上的是100，可变现净值为95，站在个别报表角度要计提5的减值，而合并报表根本没减值。）借：存货——存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5 下一年（注意，抵消下一年的时候因为上年涉及到损益的会影响所有者权益一致的问题，所以必须把上年涉及损益的东西换出未分配利润——年初，也就是答案里面的期初未分配利润，然后照抄，然后在考虑新一年的东西），分录如下抵消上年年末为实现的借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 抵消本年年末为实现的（由于出售了40%是对集团外第三方出售的，所以出售的这部分算是实现的，所以抵消未实现的只有60%，对于跌价准准备也是一个道理，并且由于出售收集到存货成本和跌价准备结转抵消的问题）借：营业成本 12 贷：存货 12 抵消存货跌价准备（先抵消年初，再抵差额，由于今年要销售商品要结转一部分，所以分录如下）借：存货——存货跌价准备 5 贷：未分配利润年初 5 借：存货——存货跌价准备 2（5×40%）（销售结转的）贷：营业成本 2 借：存货——存货跌价准备 5（注意：减值的抵减是要以年末为实现的利润为限，20＞12) 贷：资产减值损失 5

2022-08-17

原理:合并报表调整分录要始终贯彻一个思想,从集团整体来看,多了啥去掉啥,少了啥,补上啥.在做题的时候,抵消分录中的科目哪个是抵消母公司,哪个是抵消子公司,哪个分录既不是子公司,也不是母公司,而是在集团财务报表中反映的? 不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销借:营业收入贷:营业成本存货借:期初未分配利润(年初未实现的内部销售利润) 营业收入(本期产生的销售收入) 存货(本期期末实现的内部销售利润) 上述分录的编制思路:本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差为本期发生的未实现内部销售成本.抵销分录中的期初未分配利润和存货两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润. 如果理解了上述的编制过程,那么笔者再告诉大家一个简单粗暴,快速写出抵消分录的方法: ①将年初存货中未实现内部销售利润抵销: 借:期初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润) ②将本期内部商品销售收入抵销借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入) ③将期末存货中未实现内部销售利润抵销借:营业成本贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润) 快速计算:存货中未实现内部销售利润可以用毛利率代替; 毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值×销售方毛利率

2023-08-14

你好，因为内部交易是单独合并抵消的，所以净利润不需要再次考虑了

2021-09-01

学员你好，因为两个公司的报表相加，但是A卖给B的收入从集团角度不算收入，需要减少收入成本和存货

2022-03-12

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