甲公司20×2年1月1日购入某企业 20×1年1月1日发行的债券作为债权投资。该债券的面值为100000元，期限为5年，到期一次还本付息，票面利率为6%。甲公司于每年年末确认投资收益。利率为6%。甲公司于每年年末确认投资收益。

要求∶根据不同的假设情况，采用实际利率法分别编制购入债券、年末确认应计利息及利息调整摊销和到期收回本息的会计分录（不考虑增值税因素）。

同学你好，这个分录比较多，我正在处理中，一会儿就发上来，谢谢。

同学你好，1、假设该债券的初始投资成本为110 000元。 首先计算实际利率，到期价值=100 000x（1%2B6%x5）=130 000，设定实际利率为R，则100 000*（1%2B6%*5）/（1%2BR）^5=110 000，得出R=4.265%。 每年的变化情况如下表，金额单位：元 期数初始投资成本成本应收利息余额利息调整余额账面价值面值票面利率票面利息实际利率实际利息（投资收益）利息调整摊销金额1110,000.00 100,000.00 6,000.00 4,000.00 110,000.00 100,000.00 6%6,000.00 4.265%4,691.50 1,308.50 2110,000.00 100,000.00 12,000.00 2,691.50 114,691.50 100,000.00 6%6,000.00 4.265%4,891.59 1,108.41 3110,000.00 100,000.00 18,000.00 1,583.09 119,583.09 100,000.00 6%6,000.00 4.265%5,100.22 899.78 4110,000.00 100,000.00 24,000.00 683.31 124,683.31 100,000.00 6%6,000.00 4.265%5,317.74 683.31 5110,000.00 100,000.00 30,000.00 0.00 130,000.00 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值         100 000                               ——应计利息        6 000 ——利息调整        4 000 贷：银行存款                         110 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 贷：持有至到期投资——利息调整    1 308.5 投资收益   （年底账面价值）110 000*4.265%=4 691.5 （3）20X3年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 贷：持有至到期投资——利息调整    1 108.41 投资收益   （年底账面价值）114 691.5*4.265%=4 891.59 （4）20X4年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 贷：持有至到期投资——利息调整    899.78 投资收益   （年底账面价值）119 583.09*4.265%=5 100.22 （5）20X5年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 贷：持有至到期投资——利息调整    683.31 投资收益   （年底账面价值）124 683.31*4.265%=5 317.74 （6）到期收回本息时 借：银行存款   130 000 贷：持有至到期投资——成本    100 000 持有至到期投资——应计利息     30 000  

同学你好，2、假设该债券的初始投资成本为101 000元。 首先计算实际利率，到期价值=100 000x（1%2B6%x5）=130 000，设定实际利率为R，则100 000*（1%2B6%*5）/（1%2BR）^5=101 000，得出R=6.514%。 每年的变化情况如下表，金额单位：元 期数初始投资成本成本应收利息余额利息调整余额账面价值面值票面利率票面利息实际利率实际利息（投资收益）利息调整摊销金额1101,000.00 100,000.00 6,000.00 -5,000.00 101,000.00 100,000.00 6%6,000.00 6.514%6,579.14 -579.14 2101,001.00 100,000.00 12,000.00 -4,420.86 107,579.14 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,007.71 -1,007.71 3101,002.00 100,000.00 18,000.00 -3,413.15 114,586.85 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,464.19 -1,464.19 4101,003.00 100,000.00 24,000.00 -1,948.96 122,051.04 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,950.40 -1,948.96 5101,004.00 100,000.00 30,000.00 0.00 130,000.00 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值         100 000                               ——应计利息        6 000 贷：银行存款                         101 000 持有至到期投资——利息调整        5 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 持有至到期投资——利息调整    579.14 贷：投资收益   （年底账面价值）101 000*6.514%=6 579.14 （3）20X3年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 持有至到期投资——利息调整    1 007.71 贷：投资收益   （年底账面价值）107 579.14*6.514%=7 007.71 （4）20X4年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 持有至到期投资——利息调整    1 464.19 贷：投资收益   （年底账面价值）114 586.85*6.514%=7 464.19 （5）20X5年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息  6 000 持有至到期投资——利息调整    1 950.40 贷：投资收益   （年底账面价值）122 051.14*6.514%=7 950.40 （6）到期收回本息时 借：银行存款   130 000 贷：持有至到期投资——成本    100 000 持有至到期投资——应计利息     30 000    

同学你好，补充以下两个图片，可能更清晰一些，谢谢。