高新企业账务处理上与一般企业有什么区别？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：　　一、研发活动及研发费用归集范围。　　本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。　　（一）允许加计扣除的研发费用。　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：　　1.人员人工费用。　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。[l1] 　　2.直接投入费用。　　（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。　　（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。　　3.折旧费用。　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。　　4.无形资产摊销。　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。　　6.其他相关费用。　　与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。　　7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。没有职工福利费

2021-05-24

快账用户2249 追问 2021-11-03 09:00

加计扣除是体现在纳税申报环节吗

齐红老师解答 2021-11-03 09:01

你好，其他企业的研发费用也可以加计扣除，这方面是没有区别的

快账用户2249 追问 2021-11-03 09:03

高新企业工资不也属于研发费用吗

齐红老师解答 2021-11-03 09:03

你好，需要是研发岗位人员的工资，才是研发费用而不是所有的工资，都是研发费用的

快账用户2249 追问 2021-11-03 09:05

那这个做账时不需要体现出来加计扣除吧，z

齐红老师解答 2021-11-03 09:07

你好，做账的时候不需要体现出来加计扣除，申报所得税的时候才需要体现

快账用户2249 追问 2021-11-03 09:10

也就是说，做账时除了研发人员工资计入研发费用，跟一般企业没什么区别。但是纳税申报时，平时增值税没什么变化，在报企业所得税时，可以把研发费用加计扣除，是吗？除了这一点外还有别的什么需要注意的吗

齐红老师解答 2021-11-03 09:11

你好，主要就是这个地方

快账用户2249 追问 2021-11-03 09:14

好的，谢谢

齐红老师解答 2021-11-03 09:17

不客气，祝你学习愉快，工作顺利！希望你对我的回复及时予以平价，谢谢。

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