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在合并报表层面，乙公司向甲公司提供技术许可确实属于内部交易，该营业收入在单体报表中存在，但在合并报表中需进行抵销处理，不过这和单体报表中净利润的计算逻辑是不同的：单体报表角度在乙公司的单体报表中，按照收入确认原则，由于其向甲公司提供技术许可属于在一段时间内履行的履约义务，2x22 年（9 月 30 日 - 12 月 31 日共 3 个月）确认 50 万元营业收入（600÷3×3÷12 = 50 万元）。在计算乙公司单体净利润时，营业收入是利润的构成部分，会增加利润，而不是从中扣除，这是遵循正常的会计利润计算规则，即收入减去各项成本费用得出利润。合并报表角度从集团整体来看，甲公司和乙公司是一个整体，内部的技术许可交易并没有导致集团实际的经济利益流入或流出。所以在编制合并报表时，要对内部交易进行抵销处理：抵销乙公司收入和甲公司相关费用：乙公司确认的 50 万元营业收入，对应甲公司因使用技术许可产生的相关费用（如研发支出 - 费用化支出等），要进行抵销，消除内部交易的影响。比如：借：营业收入 50 贷：管理费用（假设甲公司将相关支出计入管理费用） 50 抵销未摊销的无形资产：甲公司确认的无形资产在合并报表层面是内部交易形成，需要抵销未摊销的部分。如前面分析甲公司确认无形资产 600 万元，2x22 年摊销 50 万元，合并报表中应抵销无形资产 = 600 - 50 - 50 = 450（万元）（后一个 50 是乙公司已确认收入对应的部分）。借：无形资产 450 贷：长期待摊费用（或类似过渡科目） 450

2025-03-14

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