甲企业2021年税前利润总额为1200万元，会计与税收之间差异包括：（1)国债利急收入500万元（②)税款滞纳金600万元(3)固定资产折旧按会计准则200万，按税法折旧金额为100万（4)交易性金融资产公允价值增加60万元（5)售后服务预计费用100万元(假定该企业以前年度未产生任何暂时性差异，预计未来有足够的应纳税所得额进行抵扣，所得税率为25%，预计未来不发生变化)（1）判断暂时性差异

学员您好，题目是完整的吗

2021-12-22

您好，计算过程如下应纳税所得额=1200-500+600+100-60+100=1440 本期所得税费用=1440*0.25=360 递延所得税资产=（100+100）*0.25=50 递延所得税负债=60*0.25=15 所得税费用=360+15-50=325 会计分录如下借：所得税费用325 递延所得税资产50 贷：递延所得税负债15 应交税费-应交企业所得税360

2021-12-14

您好，国债利息收入免税、税款滞纳金不得税前扣除，这两部分是仅做纳税调整，但不产生暂时性差异。固定资产折旧的税会差异，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=100*25%=25，交易性金融资产公允价值变动产生应纳税暂时性差异，递延所得税负债=60*25%=15；售后预计费用产生递延所得税资产，100*25%=25。递延所得税资产发生额=25%2B25=50；递延所得税负债发生额=15

2021-12-17

快账用户4559 追问 2021-12-22 20:49

（1）计算2021年应纳税所得额及应交所得稅（2）判断暂时性差异（3）确定本期的递延所得税发生额（4）编制所得税费用会计分录

主要疑惑的是第二问如何判断

齐红老师解答 2021-12-22 22:03

学员您好，事项3产生可抵扣暂时性差异事项4产生应纳税暂时性差异事项5产生可抵扣暂时性差异您看看是否明白，不明白随时问我哈

快账用户4559 追问 2021-12-22 23:52

能解释一下原因吗？为什么事项三和事项五是可抵扣暂时性差异？事项四是应纳税暂时性差异呢？判断依据又是什么呢？

齐红老师解答 2021-12-23 00:03

学员您好，分析是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，最简便的方法就是当期少交税以后多交税，那就是应纳税暂时性差异；当期多交税以后少交税，那就是可抵扣暂时性差异现在我们来分析（3）会计折旧200，税法折旧100，那就是税法上扣除的少，证明是当期多交税以后少交税，是可抵扣暂时性差异（4）会计上公允价值增加，利润总额也增加，但税法上这块是不认的，因为并没有实际发生。那税法上当期少交税以后多交税。是应纳税暂时性差异根据这个方法，你可以分析下（5）

快账用户4559 追问 2021-12-23 07:51

（5）还是分析不出来，能再解释下五吗

齐红老师解答 2021-12-23 07:58

好的，当然。会计上预估了售后费用，减少了利润。但税法上不认的，因为不是实际发生而只是预估。所以是当期多交税以后少交税，是可抵扣暂时性差异