1、、S公司2018年末利润表中“利润总额”项目金额为1800万元。所得税税率为25%，2018年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0。与所得税有关的经济业务如下：（1）2018年存货账面余额为545万元，计提存货跌价准备45万元。（2）2017年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，无残值。（3）2018年支付广告性质赞助支出为300万元。（4）2018年本年发生研究开发支出750万元，其中450万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。（5）2018年支付违反税收罚款支出150万元。要求：计算2018年暂时性差异、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用；编制相关会计分录。

某公司本年度利润表中的利润总额为1800万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。本年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定之间存在的差别有：(1)本年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为900万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当年度发生研究开发支出750万元，其中450万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的175%加计扣除，发生的资本化支出可按实际发生额的175%加计摊销。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。(4)违反环保规定应支付罚款150万元。(5)期末对持有的存货计提了45万元的存货跌价准备(计提后，期末存货账面价值为1200万元)。要求：根据以上资料，计算企业所得税费用，并编制会计分录。

某公司本年度利润表中的利润总额为1800万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。本年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定之间存在的差别有：(1)本年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为900万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当年度发生研究开发支出750万元，其中450万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的175%加计扣除，发生的资本化支出可按实际发生额的175%加计摊销。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。(4)违反环保规定应支付罚款150万元。(5)期末对持有的存货计提了45万元的存货跌价准备(计提后，期末存货账面价值为1200万元)。要求：根据以上资料，计算企业所得税费用，并编制会计分录。

某公司本年度利润表中的利润总额为1800万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。本年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定之间存在的差别有：(1)本年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为900万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当年度发生研究开发支出750万元，其中450万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的175%加计扣除，发生的资本化支出可按实际发生额的175%加计摊销。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。(4)违反环保规定应支付罚款150万元。(5)期末对持有的存货计提了45万元的存货跌价准备(计提后，期末存货账面价值为1200万元)。要求：根据以上资料，计算企业所得税费用，并编制会计分录。

1、、S公司2018年末利润表中“利润总额”项目金额为1800万元。所得税税率为25%，2018年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0。与所得税有关的经济业务如下：（1）2018年存货账面余额为545万元，计提存货跌价准备45万元。（2）2017年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，无残值。（3）2018年支付广告性质赞助支出为300万元。（4）2018年本年发生研究开发支出750万元，其中450万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。（5）2018年支付违反税收罚款支出150万元。要求：计算2018年暂时性差异、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用；编制相关会计分录。

A公司适用的所得税税率为20%。2016年12月31日取得的某项固定资产，成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2018年12月31日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。各年A公司实现的利润总额为 10 000万元。2017年递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为0。 问：2017年年末递延所得税负债余额＝500×20%＝100（万元） 2017年年末递延所得税负债发生额＝100（万元） 2017年应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/10－税法折旧5 000 ×2/10）×20%＝1 900（万元） 也可=（10 000﹣当期应纳税暂时性差异500）×20% 2017年年末确认所得税费用＝1 900＋100＝2 000（万元） 为什么2017年应交所得税不是=10000*20%+500*20%=2100万元