卷烟厂委托某公司加工烟丝,两者均为增值税一般纳税人。卷烟厂提供的烟叶实际成本为40 000元,该公司收取加工费9 000元,开具的专用发票上注明增值税额1 530元。烟丝的消费税税率为30%。卷烟厂收回烟丝后直接出售,售价100 000元。假设该受托加工公司无同类烟丝销售价格。 要求:委托方的会计处理
1.组成计税价格=（40000+9000）÷（1—30%）=70000（元） 2.委托加工烟丝应缴纳的消费税=组成计税价格×税率=70000×30%=21000（元） 委托方的会计处理为： ①发出物资时 借：委托加工物资——烟丝40000 贷：原材料——烟叶40000 ②结算加工费及增值税、消费税时 借：委托加工物资——烟丝30000 借：应交税费——应交增值税（进项税额)1530 贷：应付账款（或银行存款）31530 ③收回加工完毕的烟丝时 借：原材料——烟丝70000 贷：委托加工物资——烟丝70000 ④将烟丝直接出售时 借：银行存款（或应收账款）117000 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 100000 贷：应交税费——应交增值税（销项 税额）17000 （直接出售烟丝，不必计征消费税） ⑤结转已销烟丝成本 借：其他业务支出70000 贷：原材料——烟丝70000 ⑥实际缴纳增值税时 借：应交税费——应交增值税（已交 税金）15470（17000—1530） 贷：银行存款15470
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