3、2010年1月1日,甲股份有限公司购买了乙公司同日发行的债券,债期限为5年,债券面值500万元,票面利率为4%,甲公司支付购买债券价格(公允价值)为450万元,交易费用8万元,均以银行存款支付,该债每年末付息一次,在第五年兑付本金(不能提前兑付)。甲公司根据其管理该债券投资的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债投资分类为以摊余成本计量的金融资产。(已知实际利率为6%) 要求:(1)做出取得该金融资产的会计分录; (2)计算2010年、2011年末摊余成本和投资收益,并编制2010—2011年相关会计分录。

例题9]2016年1月1日，甲公司购买了乙公司同日发行的5年期公司债券，甲公司支付购买价款94.2万元，另付交易费用0.8万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4%，实际年利率为5.16%，每年年末支付利息，到期归还本金。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。要求:编制甲公司与该债券有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)

3、2010年1月1日,甲股份有限公司购买了乙公司同日发行的债券,债期限为5年,债券面值500万元,票面利率为4%,甲公司支付购买债券价格(公允价值)为450万元,交易费用8万元,均以银行存款支付,该债每年末付息一次,在第五年兑付本金(不能提前兑付)。甲公司根据其管理该债券投资的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债投资分类为以摊余成本计量的金融资产。(已知实际利率为6%) 要求:(1)做出取得该金融资产的会计分录; (2)计算2010年、2011年末摊余成本和投资收益,并编制2010—2011年相关会计分录。

2017年1月1日,甲公司从证券市场上购入A公司于当日发行的债券,该债券5年期,票面年利率为3%,债券面值为1100万元,公允价值为950万元交易费用为11万元,每年12月31日支付利息,债券到期兑付本金及最后一期利息(不能提前兑付)。甲公司根据其管理该证券的业务模式和其合同现金流量特征,将该证券分类为以摊余成本计量的金融资产。(实际利率为6%要求:编制该投资的有关会计分录。

2019年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的4年期公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付本年度利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款950万元，另支付相关税费20万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征。将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知同类债券的实际年利率为6%。不考虑其他因素，编制该业务相关会计分录。

五、甲公司2021年1月1日以102万元购入某公司当日发行的3年期公司债券，该公司债券的面值为100万元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手续费1万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为4.26%。 要求：1）编制甲公司该投资的相关会计分录； 借：其他债权投资-成本 100 -利息调整2 贷：银行存款 102 2）计算该投资2021年1月1日及各年末的摊余成本。