老师，你好！客户有两家公司，互相开票，去年第四季度一家小规模纳税人开给一般纳税人的服务类的专票，进行了抵扣认证，然后今年要把发票红冲掉，现在我有两个问题，不知道如何解决，所以想请您解答一下，谢谢！ 第一:小规模公司去年开的收入发票，在第四季度交了企业所得税，今年把发票红冲掉，如何可以把企业所得税给退回来呢？ 第二:一般纳税人把小规模开的服务类的专票在去年抵扣了，今年发票红冲掉以后，一般纳税人要做进项税额转出，税额跟发票金额要结转出来，账务上如何处理呢？

第二个借应交税费应交增值税进项转出 贷应交税费应交增值税转出未交增值税。

老师，第一个，在去年开的收入发票，今年才红冲发票，账务上是今年红冲收入吗？然后汇算清缴调整？

在今年红冲，然后影响今年的汇算清交就可以了。如果涉及到退税的话，建议你不要再调整去年的汇算清缴了。

第二个就是在去年把小规模开的专票计入费用，并且抵扣了税额，那今年发票红冲了，就只转税金吗？费用不用冲回来？

一般纳税人 借应付账款 贷以前年度损益调整 应交税费应交增值税进项转出 借应交税费，应交增值税进项转出 贷应交税费应交增值税转出未交增值税 完整的做这个汇算清缴的时候不允许抵扣所得税。

那就是说不能红冲去年的收入了，只能红冲今年的收入，然后这样我去年交的企业所得税，就不能退回来，只能今年把收入冲回来，抵减今年的账上利润，也就是冲减所得税了？

一般纳税人 借应付账款 贷以前年度损益调整 应交税费应交增值税进项转出 借应交税费，应交增值税进项转出 贷应交税费应交增值税转出未交增值税 以上这个分录是说我今年把发票红冲掉之后，就做这个账务处理是吗？然后今年申报去年的汇算清缴的时候，要调增以前年度损益调整上的数额？

第一个是的。 第二个对的汇算清缴的时候，减少你的费用，增加利润。

那老师。第一个我实在是要退企业所得税的话，可以改一下去年的账务，就是按照我第四季度交的企业所得税的利润，通过预提费用，冲减利润，然后汇算清缴的时候，把税给申请退回来吗？因为企业所得税都是季度预交，年度汇算清缴的，最终都是以年度的为准，可以这样操作吗？

不要改去年的账，你在今年里面修改小规模的，借以前年度损益调整应交税费，应交增值税贷应收账款做这个分录在一月份，然后汇算清交的时候在纳税调整明细表收入里面，减少你的收入，填写帐载金额就可以。

老师，你这样说的话，我就懵了。如何要申请退企业所得税的话，就是年度汇算清缴的时候，纳税调整明细表上调整收入，那今年修改小规模的，借以前年度损益调整应交税费，应交增值税贷应收账款做这个分录在一月份，那今年一月份做这个分录之后，我红冲的发票，还要按照负数发票入账吗？

你去年的账上已经截止了，而且你去年并没有开负数发票，你去年的账上就不能减少收入。

我去年开的收入，今年红冲了，那要退税，汇算清缴调整收入的话，今年红冲的收入，也就是今年开的负数发票，不就是要入账吗？

你好。小规模的，借以前年度损益调整应交税费，应交增值税贷应收账款做这个分录在一月份， 不是入账吗？

都做到一月份了，还不是入账？

这个做在一月份的。就相当于红冲的发票是吗？那如果这样调整的话，不就是会影响我今年申报的增值税收入了吗？因为今年开的负数发票，然后季度申报增值税收入的时候，报表上的收入是负数的，那我账上就不能提现了？

第一个这个是做到一月份是红冲。

第二个不影响你申报增值税的，你的增值税收入在一月份减去。

第三个跨年的收入，用以前年度损益调整来做，不影响的。

那今年红冲的发票，用以前年度损益调整来入账，然后今年季度申报增值税的时候，申报表上的收入，就会跟我账上的收入不一致了，这个没有问题的是吗？

没有问题的，可以的。

那还有一个问题，就是你说的汇算清缴的时候，通过纳税调整明细表，调整收入，是按照去年的收入填账载金额，还是去年的收入减去今年红冲去年正数发票的收入，调整账载金额呢？就填写一个账载金额就可以吗？税收金额要填吗？

你好，填写一个账载金额就可以的。