老师，我想问一下，画红线的这部分，是不是无论子公司有没有卖出去，都要全部抵消？

是的，都是全部抵消的，而后下一笔分录就是按未实现内部交易损益抵消。

2022-04-06

您好，是这样的，因为没卖出去那部分，相当于母子公司之前存货虚增了，因为还没有销售

2023-08-05

两年抵消分录不是 “重新做”，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整，逻辑完全一致：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益，不是重新做。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消，是补充完成第一年未结的处理。本质是对第一年未实现损益的 “延续” 或 “收尾”，而非割裂

2025-10-22

两年分录不割裂，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消。本质是动态衔接，而非重新做。

2025-10-22

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

2025-10-22

快账用户7659 追问 2022-04-06 18:33

我的理解：是不是无论子公司有没有销售出去，在计算合计数的时候，收入和成本虚增了，所以要全额抵消，而最后一步是针对存货期末余额来考虑的？

齐红老师解答 2022-04-06 18:34

是的，你的理解是对的。最后一步根据期末存货的未实现内部交易损益抵消。

快账用户7659 追问 2022-04-06 18:35

那为什么在编合并报表的时候，要单独把内部交易独立出来，而不是一通过长期股权投资损益的调整来呈现？

齐红老师解答 2022-04-06 18:39

你说的通过长投损益体现是什么意思，这里是内部交易，存在未实现内部交易损益，所以需要抵消的。长投会单独调整，同时也是会抵消的。

快账用户7659 追问 2022-04-06 18:41

就是之前权益法核算长投的时候，会计算调整后的净利润（包括公允价值变动以及内部交易），然后通过长期股权投资和投资收益的科目调整，但是这里好像是把内部交易单独拿出来说了

齐红老师解答 2022-04-06 18:44

这个呀！对于母子公司之间的内部交易，按照准则要求，在合并报表顺逆流交易对净利润的调整相关规定如下： 1对于顺流交易，因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润。 2.对于逆流交易的调整，有两种思路：（1）在净利润中直接调整，也就是我们以前的做法，现在对逆流直接调整子公司净利润也是可以，注意此时调整了子公司的净利润，则抵销内部交易时，无需编制“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录。（2）净利润中先不调整，在抵销逆流内部交易时，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。对于逆流的调整，这两种方式都是可以的，如果逆流交易调整了净利润，那么后面就没有“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录，如果逆流交易没有调整净利润，在答案中会出现这个分录。因为第二种方式处理相对简单，不容易出错，所以如果题目中没有提示按照哪种方式来处理的话，可以采用第二种方式。