老师，请问这个红框部分的分录怎么理解？

同学你好，老师来啦

这里意思是，当年存货还没有卖出去的话

那就可以贷方直接贷记存货

因为这是两笔分录合并来的

借期初未分配利润 贷营业成本

这个分录是假设当年存货先全部卖出去

所以贷方用营业成本表示

可是那两笔分录我也不理解为什么要这样做？

然后如果当年还有存货没卖出去，再做一个抵销分录

借营业成本 贷存货

第一个分录是吧上一年的抵销分录抄过来的

上年的抵销分录如下：

借营业收入 贷营业成本   存货

那为什么借方要记未分配利润呀？

抄过来后要把损益科目改为年初未分配利润

所以是 借年初未分配利润 贷存货

因为跨年度 了，上年的分录抄过来要改为年初未分配利润

跨年度报表结账了，上年的损益科目已经转入未分配利润中了

所以跨年抄过来的分录，损益科目一定要改为年初未分配利润

您看看这样能不能理解

看看还有没有什么疑问

有疑问可以提出来哦

有专门老师为您答疑

祝你学习愉快！加油！

当年存货全都卖出去，为什么是贷记营业成本？

如果当年存货全部卖出去，那存货就不存在了

所以贷方用营业成本代替

但是卖出去的会计处理，不应该是借：营业成本贷记存货吗

前面有句话说：可以理解为将期初存货中未实现内部销售损益转为本期利润，冲减本期合并销售成本。这句话怎么理解呀老师

这里是合并报表的抵销分录

不是个别报表的销售结转成本分录

抵销分录没卖出去是 借营业成本   贷存货

可以理解为将期初存货中未实现内部销售损益转为本期利润，冲减本期合并销售成本

这句话意思是 借年初未分配利润 贷营业成本

这就是先加上当年会全部卖出去，所以贷方先用营业成本代替

然后如果当年真的全卖出去了，那后面就没有其他分录了

如果当年还有剩余没卖的，那就借营业成本  贷存货

您看看还有没有什么疑问

老师，能不能再解释一下为什么抵消分录，没卖出去，是借记营业成本，我真的搞晕了www

如果当年产生的内部交易损益

借营业收入 贷营业成本

借营业成本 贷存货

这是当年发生内部交易的情况，有收入所以有第一个分录

那现在是第二年，这批存货是上年留下来的

今年还没有卖出去的，那就只剩下第二个分录了

借营业成本   贷存货

这么说您看能不能理解

前面做的那个分录应该是个别报表上的吧，我听课的时候第一分录是理解为因为存货被高估了，所以要记在贷方，那老师，编制的借营业成本贷存货主要是为了抵消哪一笔分录呢？

完整的分录是  借营业收入   贷营业成本  存货

这笔分录是抵销销售方的收入和成本，购买方的存货

所以方向都是相反的

这笔分录可以拆开成2笔 借营业收入  贷营业成本 借营业成本  贷存货

第二笔分录是合并报表的抵销分录，并不是结转成本分录

注意要区分开来哦

您看看还有没有什么疑问

所以老师，那个期初未分配利润替代的是营业收入的分录吗？但如果不跨年度，不正是因为子公司没有卖出去，我们才要借营业收入贷营业成本和存货吗？为什么后面写同样的分录的时候又是假设它全部卖出去？

期初的分录代替的是上年的收入抵销分录

跨年是先假设上年的在今年全卖了

所以贷方用营业成本代替

然后年末再来看看是不是真的全卖了

还有剩的话就借营业成本 贷存货，继续做抵销

那这个分录没有按比例抵消和长投计算损益调整矛盾吗，长投按权益法计算是要按比例的

这个抵销分录是成本法合并报表里编制的分录

跟权益法调整净利润无关哦

合并报表中调整净利润不用考虑内部交易的

因为内部交易有单独的抵销分录