1、甲商场为扩大销售，准备在2019年国庆节期间开展一次促销活动，为促销欲采用三种方案： 方案一：选择让利（折扣）20%销售商品，即甲商场将1 000元的商品以800元价格销售，这实际上相当于折扣销售，其折扣率为20%。 方案二：赠送商品，即甲商场在销售800元商品的同时另外再赠送200元的商品（将赠送的200元的赠品单独开具发票）。 方案三：返还20%的现金，即甲商场在销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1 000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为600元（即购进成本占售价的60%）。以上价格均为含增值税价格。假设甲商场销售、购进商品均适用13%的增值税税率。经测算，甲商场每销售1 000元（含增值税）商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元（不含增值税）。假设甲商场促销活动的顾客均为其他个人即自然人。城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。 要求： （1）分析不同方案的筹划思路； （2）计算不同方案应缴纳的增值税、城建税及教育费附加、企业所得税、净利润； （3）分析比较不同方案的税收负担合计、净利润，并选择最优的方案。

计算应纳的增值税额公式＝（800-600）/（1%2B13%）*13%＝23

计算应纳附加税公式是＝23*（7%%2B3%）＝2.3

计算应纳的企业所得税公式＝[（800-600）/（1%2B13%）-60-2.3]*25%＝[1770-60-2.3]*25%＝427

计算应纳的企业所得税公式＝[（800-600）/（1%2B13%）-60-2.3]*25%＝[177-60-2.3]*25%＝29

计算企业税后利润公式是＝177-60-2.3-29＝85.7

方案二：赠送商品，即甲商场在销售800元商品的同时另外再赠送200元的商品（将赠送的200元的赠品单独开具发票）。

计算应纳的增值税额公式＝（1000-600）/（1%2B13%）*13%＝46

同时另外再赠送200元的商品视同销售增值税＝200/（1%2B13%）*13%＝23

这样合计应纳增值税额是＝46%2B23＝69

计算应纳附加税公式是＝69*（7%%2B3%）＝6.9

计算应纳的企业所得税公式＝[（1000-600%2B200-120）/（1%2B13%）-60-6.9]*25%＝[425-60-6.9]*25%＝90

计算企业税后净利润公式是＝424-60-6.9-90＝268.1

以下面这个为准 计算企业税后净利润公式是＝[（1000-600-120）/（1%2B13%）-60-6.9-90＝91.1

方案三：返还20%的现金，即甲商场在销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1 000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为600元（即购进成本占售价的60%）。以上价格均为含增值税价格。

计算应纳的增值税额公式＝（1000-600）/（1%2B13%）*13%＝46

计算应纳附加税公式是＝46*（7%%2B3%）＝4.6

计算应纳的企业所得税公式＝[（1000-600）/（1%2B13%）-60-4.6]*25%＝72

向顾客赠送200元现金计算个人所得税＝200/（1-20%）*20%＝50

计算企业税后净利润公式是＝354-60-4.6-72-200-50＝-32.6