甲公司2020年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2019年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知

甲公司2020年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2019年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知

甲公司2022年度会计利润总额为8000万元，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。 甲公司2022年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下： (1)2022年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，计提了400万元坏账准备。税法规定未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。。 (2)2021年12月取得并立即提供给行政管理部门使用的固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

甲公司2022年度会计利润总额为8000万元，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。 甲公司2022年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下： (1)2022年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，计提了400万元坏账准备。税法规定未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。。 (2)2021年12月取得并立即提供给行政管理部门使用的固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

所得祝练 甲公司2022年度会计利润总额为8000万元，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。 甲公司2022年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下： (1)2022年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，计提了400万元坏账准备。税法规定未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。。 (2)2021年12月取得并立即提供给行政管理部门使用的固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相

甲公司2004年12月25日购入管理用设备一台，入账价值为5000万元，预计净残值为0，使用年限为5年，固定资产当日投入使用，甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。按税法规定该固定资产折旧年限为5年，sh适用所得税税率为25%，假定甲公司2005年至2009年各年的利润总额均为3000万元，无其他纳税调整事项；甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。 　　要求：计算该项固定资产各年末的账面价值、计税基础和暂时性差异的金额；计算各年应确认的递延所得税和所得税费用。（请将计算结果填入下表，单位以“万元”表示）