【综合练习】非同一控制下的甲公司和A公司，2014年年末甲公司出资3800万元给A公司的原股东，从而拥有A公司90%的表决权资本。A公司当日的股东权益账面价值为4000万元(均为股本)。投资时A公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法在5年内计提折旧。另甲公司和A公司有如下业务： (1)2015年年末，甲公司的应收账款余额500万元中有100万元为A公司的应付账款，甲公司对此计提5万元的坏账准备。 (2)2015年9月，甲公司将成本为200万元的存货按240万元销售给A公司，年末该存货尚未销售企业集团。 (3)2015年，A公司报告净利润为800万元，并宣布分派现金股利300万元。为简化起见，假设甲、A公司均不提取盈余公积，其他资料略，不考虑税费的影响。要求：编制甲公司2015年底合并工作底稿中的调整抵消分录。

借，应付账款100 贷，应收账款100 借，应收账款5 贷，信用减值损失5 借，营业收入240 贷，营业成本200 存货40 借，长期股权投资790×90% 贷，投资收益借，应收股利270 贷，长期股权投资270

2022-05-09

13年借，资本公积 50 贷，固定资产 50 借，长期股权投资（800-10）贷，投资收益 790-300 借，投资收益 790-300 贷，年末未分配利润 790-300 借，股本 3000 资本公积 1000 未分配利润 790-300 贷，长期股权投资 3800%2B790-300 14年借，资本公积 50 贷，固定资产 50 借，长期股权投资 190-100 贷，投资收益 190-100 借，投资收益 190-100 年初未分配利润 490 贷，年末未分配利润 790-300%2B90 借，股本 3000 资本公积 1000 未分配利润 790-300%2B90 贷，长期股权投资 3800%2B790-300%2B90

2020-10-12

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2024-06-09

1.借长期股权投资 3800 贷银行存款 3800 2.借长期股权投资 3800 贷银行存款 3800 200商誉确认。 3.借长期股权投资-损益调整（800-50/5-300）*90%=441 贷投资收益 441 借所得税费用 110.25 贷递延所得税负债 110.25 4. 借长期股权投资-损益调整 441%2B81 贷投资收益 81 留存收益 441 借年初未分配利润 110.25 所得税费用 20.25 贷递延所得税负债 130.5

2023-04-27