A公司当年营业收入2000万元，会计利润总额400万元，有关业务如下：（1）“管理费用”账户中列支业务招待费30万元。（2）“销售费用”账户中列支广告费10万元。（3）“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠120万元；直接对外捐赠8万元。（4）当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有。因A公司当年发生严重亏损，年末股价下跌10%，已提取长期投资减值准备20万元。计算A公司当年应纳所得税额和应纳所得税是多少（税率25%）。

【练习2】世华公司有年末会计利润100万元，经注册会计师审核，发现有以下项目需调整：（1）企业当年发生的不符合资本化条件已列入财务费用的借款利息80万元，其中：向非金融机构借款500万元，利率10%，同期的金融机构借款为8%。（2）企业帐面列支业务招待费50万元，该企业当年的销售收入5000万元。（3）企业全年发生广告费和宣传费100万。（4）全年对外直接捐赠40万元。（5）当年计入损益的研发支出80万元（6）当年已经计入营业外支出的税务罚款7万元，与合作方合同违约金10万元。计算该公司应纳税所得额和应交所得税。对外直接捐赠要如何算应纳税所得额和企业所得税

A公司当年营业收入2000万元，会计利润总额400万元，有关业务如下：（1）“管理费用”账户中列支业务招待费30万元。（2）“销售费用”账户中列支广告费10万元。（3）“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠120万元；直接对外捐赠8万元。（4）当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有。因A公司当年发生严重亏损，年末股价下跌10%，已提取长期投资减值准备20万元。计算A公司当年应纳所得税额和应纳所得税是多少（税率25%）。

、国内生产型企业甲为增值税一般纳税人。本年该企业发生的业务如下： (1）取得产品销售收入 1620 万元、其他业务收入 120 万元，销售成本为 600 万元，其他业务成本为 30万元； (2）管理费用账户列支 60万元，其中业务招待费 18 万元； 3） 销售费用账户列支 300万元，其中广告费180 万元，业务宣传费 96 万元； (4）财务费用账户列支 24 万元； (5）营业外收入账户反映受赠价值 60 万元的货物一批，取得的增值税专 用发票上增值税额为 7.8万元; (6）营业外支出账户列支 30 万元，其中对外捐赠 18 万元(通过县级政府 向分困地区捐赠 12 万元，直接向某校捐赠 6 万元）；由于环境污染，被环 保部门处以罚款12 万元。 要求计算 （1）该企业的会计利润总额； (2）该企业当年的应纳税所得额； (3）该企业应纳的所得税额。

1. A公司2020年年度销售收入6 200万元，投资收益20万元，销售成本4 800万元，税金及附加60万元，销售费用400万元，管理费用320万元，财务费用150万元，资产减值损失130万元，营业外支出260万元，经查有关纳税调整资料如下： （1） 全年实际列支工资288万元（税法核定合理工资支出额为288万元）。 （2） 全年支出职工福利费42万元，工会经费6万元，职工教育经费7万元。 （3） 向某公司借款20万元，年利率8% ，形成利息支出1.6万元（同期银行贷款年利率6%） （4） 企业全年在“管理费用”中列支业务招待费25万元。 （5） 企业在“营业外支出”中列支税收滞纳金1万元。 （6） 企业列入“投资收益”国债利息收入2万元。 （7） 计提无形资产减值准备50万元。 （8） 转回存货跌价准备20万元。 （9） 计提固定资产减值准备100万元。 （10） 已预缴企业所得税20万元。 要求：对A公司的企业所得税进行年终汇算清缴【M1】，即计算（1）应纳税所得额；（2）应补缴或应退的企业所得税。

7.华丰有限责任公司适用企业所得税税率为25%，相关资料如下：2020年度营业收入总额3000万元，会计利润总额1000万元，经查，有以下几项纳税调整项目：①国债利息收入50万元；2年度产品销售费用320万元，其中广告费100万元，业务宣传费20万元；③年度管理费用150万元，其中业务招待费30万元，研究开发费用80万元；④营业外支出40万元，其中含通过当地政府向希望工程捐赠23万元，商业捐赠5万元，缴纳税收滞纳金2万元；5已计入成本费用的工资总额100万元，其中残疾人员工资20万元；⑥本年度大修设备预提修理费30万元，实际发生修理支出15万元；⑦赞助当地一足球队6万元；⑧当年计提行政管理用的固定资产折旧金额3万元，税法只允许计提7万元；⑨当年计提存货跌价准备0.5万元；10上年度营业亏损10万元。要求：1、逐项分析①-0纳税调整项目对公司的纳税影响并计算公司2020年度应纳税所得额；2、运用应付税款法处理所得税会计分录。