4.（3分）甲公司为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，适3%的增值税征收率，年应税销售额350万元，该公司购货金额为325万元。另有乙公司也为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，适用3%的增值税征收率，年应税销售额为250万元，该公司购货金额为225万元（以上金额均不含增值税）此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。合并之后可以登记为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。 方案一：甲公司不与乙公司合并； 方案二：甲公司与乙公司合并为集团公司，且为一般纳税人。 要求：不考虑其他情况，从增值税角度比较两种方案的优劣。

甲公司为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，年应税销售额为400万元，该公司年购货金额为350万元。乙公司也为一家商业企业，年应税销售额为300万元，属于增值税小规模纳税人，该公司年购货金额为250万元，以上金额均不含增值税，购货均取得税率为13%的增值税专用发票。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。[工作要求]请对上述业务进行纳税筹划。

4.（3分）甲公司为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，适3%的增值税征收率，年应税销售额350万元，该公司购货金额为325万元。另有乙公司也为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，适用3%的增值税征收率，年应税销售额为250万元，该公司购货金额为225万元（以上金额均不含增值税）此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。合并之后可以登记为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。 方案一：甲公司不与乙公司合并； 方案二：甲公司与乙公司合并为集团公司，且为一般纳税人。 要求：不考虑其他情况，从增值税角度比较两种方案的优劣。

公司为商业企业，属于小规模纳税人，年应税销售额为320万元(含税)，该企业年进货金额为280万元(含税)。另有B公司也为商业企业，年应税销售额为260万元(含税)，该企业年进货金额为220万元(含税)。此时，假设A公司有机会合并B公司，且是否合并对A、B公司自身经营没有什么影响。该货物适用的增值税税率为13%

3、甲公司为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，年应纳税销售额为450万元，年购货金额为400万元；乙公司也为一家商业企业，年应纳税销售额为350万元，属于增值税小规模纳税人，年购货金额为300万元。以上金额均不含增值税，购货均可取得税率为13%的增值税专用发票。甲公司可以合并乙公司并登记为一般纳税人，合并对购销活动均无影响。比较合并与否的总税负，并基于增值税税负最小化作出选择。

4、 甲公司为一家工业企业，属于增值税一般纳税人，年不含增值税销售额为3050万元，销售货物适用增值税税率为13%；年不含增值税可抵扣进项税额的购进货物金额为550万元，购进货物适用增值税税率为13%，且能取得增值税专用发票。销售给小规模纳税人的货物的不含增值税销售额为450万元。比较以下方案，基于增值税税负最小化为甲公司筹划纳税人身份：方案一，继续维持增值税一般纳税人身份；方案二，将开具增值税普通发票的业务分立为乙公司，并将乙公司的年不含增值税销售额控制在450万元或以下（本例假设正好为450万元）。