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2021年企业汇算，业务招待费扣除限额，里面税收金额计税依据是本年收入的千分之五吗？还是本年收入要加上免税收入一起算？这跟免税收入是符合条件的居民企股息红利免税得来的

2022-06-12 16:10

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-06-12 16:12

您好企业汇算，业务招待费扣除限额，税收金额计税依据是本年收入的千分之五或者实际发生的60%孰低扣除主营业务收入加其他业务收入合计计算千分之五

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:14

我现在再填这个业务招待费，它税收金额计税依据我看是利润表的收入，另外加了居民股息红利这个免税收入，一起作为计税依据的，去年还没有这样操作

齐红老师解答 2022-06-12 16:16

居民股息红利您单位是专门从事投资业务的？

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:18

我们对子公司的投资

齐红老师解答 2022-06-12 16:31

那不应该并入一起计算的

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:32

系统默认包括那个数据我也搞不懂了

齐红老师解答 2022-06-12 16:37

可以把您申报表截图我看看么

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:39

收入是168041370.45，这个是利润表上的收入

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:40

第十五行

齐红老师解答 2022-06-12 16:44

收入扣除限额 168041370.45*5/1000=840206.85 实际发生扣除限额 1403187.83*0.6=841912.7 有没有视同销售收入

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:47

没有，如果我把那个业务招待费改成200万，那个税收金额就是我讲的收入加上投资收益的收入计算出来的千分之五

齐红老师解答 2022-06-12 16:54

可以把您主表截图我看看么

快账用户5055 追问 2022-06-12 16:57

是这个吗

齐红老师解答 2022-06-12 17:00

2751120+168041370.45=170792490.4 170792490.4*5/1000=853962.452 应该是系统取数设置问题了要上班后跟税务大厅联系后台处理

快账用户5055 追问 2022-06-12 17:02

好吧，就是填报是没有问题的，我们有境外投资是亏损，填报投资收益是不能弥补境内利润的是吧，投资收益按境内去的正数填报，不扣除境外亏损

齐红老师解答 2022-06-12 17:09

《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。