递延所得税确认表中，累计计税折旧如何计算

你好，学员，这个就是每年折旧之和的

你好，计算如下表，请参考 

会计折旧每年6000/5=1200 税法折旧第一年6000*5/15=2000 税法折旧第二年6000*4/15=1600 税法折旧第三年6000*3/15=1200 税法折旧第四年6000*2/15=800 税法折旧第五年6000*1/15=400 会计第1年累计折旧1200 会计账面价6000-1200=4800 计税第1年累计折旧2000 计税基础6000-2000=4000 应纳税暂时性差为4800-4000=800 递延所得税负债余额为800*25%=200 本期递延所得税负债发生 额为200 会计第2年累计折旧1200*2=2400 会计账面价6000-2400=3600 计税第2年累计会计折旧为2000+1600=3600计税基础为6000-3600=2400 应纳税暂时性差为3600-2400=1200递延所得税负债余额为1200*25%=300本期递延所得税负债发生 额为300-200=100 会计第3年累计折旧1200*3=3600会计账面价6000-3600=2400 计税第3年累计会计折旧为2000+1600+1200=4800计税基础为6000-4800=1200 应纳税暂时性差为2400-1200=1200递延所得税负债余额为1200*25%=300本期递延所得税负债发生 额为300-300=0 会计第4年累计折旧1200*4=4800会计账面价6000-4800=1200计税第4年累计会计折旧为2000+1600+1200+800=5600 计税基础为6000-5600=400应纳税暂时性差为1200-400=800递延所得税负债余额为800*25%=200 本期递延所得税负债发生 额为200-300=-100 会计第5年累计折旧1200*5=6000会计账面价6000-6000=0 计税第5年累计会计折旧为2000+1600+1200+800+400=6000 计税基础为6000-6000=0 应纳税暂时性差为0 递延所得税负债余额为0 本期递延所得税负债发生 额为0-200=-200

1.2019年会计折旧 = 50,000 * (2 / 5) = 20,000元税法折旧 = (50,000 - 0) / 5 = 10,000元暂时性差异 = 50,000 - (50,000 - 20,000) = 20,000元递延所得税负债 = 20,000 * 25% = 5,000元 2.2020年会计折旧 = (50,000 - 20,000) * (2 / 5) = 12,000元税法折旧 = 10,000元暂时性差异 = 40,000 - (40,000 - 32,000) = 32,000元递延所得税负债 = 32,000 * 25% = 8,000元 3.2021年会计折旧 = (50,000 - 20,000 - 12,000) * (2 / 5) = 7,200元税法折旧 = 10,000元暂时性差异 = 32,800 - (32,800 - 42,000) = 11,200元递延所得税负债 = 11,200 * 25% = 2,800元 4.2022年会计折旧 = (50,000 - 20,000 - 12,000 - 7,200) / 2 = 5,400元税法折旧 = 10,000元暂时性差异 = 28,200 - (28,200 - 50,000) = 21,800元递延所得税负债 = 21,800 * 25% = 5,450元 5.2023年会计折旧 = 5,400元税法折旧 = 10,000元暂时性差异 = 22,800 - (22,800 - 50,000) = 27,200元递延所得税负债 = 27,200 * 25% = 6,800元

根据新租赁准则承租人不再区分融资租赁和经营租赁，计入损益的金额为使用权资产的折旧以及摊销入财务费用的未确认融资费用。原属于经营租赁的，肯定会产生税会差异，而原属于融资租赁的，由于财务费用不得税前扣除，因此也会产生税会差异。 但正如我们之前所分析的，无论使用新老准则，在租赁结束时累计计入损益的总金额不变，因此所产生的只是暂时性差异，在租赁结束时递延所得税的影响为零，差异最终消除。