老师，想请问一下免抵退的账务处理

货物出口，实现销售收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 - 外销 免抵退税不予免征和抵扣的税额： 借：主营业务成本 - 外销成本 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 应退税额： 借：其他应收款 - 出口退税 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 免抵税额： 借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 次月收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款 - 出口退税

免抵退的账务处理主要涉及出口货物的免税、抵税和退税三个环节。以下是详细的账务处理步骤和示例： 一、免抵退账务处理的基本原则 免抵退政策主要针对生产企业出口自产货物，其核心原则是免征出口环节增值税，相应的进项税额抵减内销环节增值税，未抵减完的部分予以退还。 二、账务处理步骤 1. 出口货物免税的账务处理 当企业出口货物时，免征出口环节的增值税，因此在账务处理上，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 示例： 假设某企业出口货物，实现销售收入100万元（不含税）。 借：应收账款 100万元 贷：主营业务收入——外销 100万元 2. 出口货物抵税的账务处理 出口货物抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额，可以抵顶内销货物的应纳税额。 示例： 假设企业购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.3万元，该批原材料全部用于生产出口货物。 借：原材料 10万元 应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万元 贷：银行存款 11.3万元 由于出口货物免税，这部分进项税额将抵顶内销货物的应纳税额。 3. 出口货物退税的账务处理 当企业符合退税条件时，需要计算免抵退税额，并进行相应的账务处理。 计算免抵退税额： 免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 账务处理： • 按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。 • 按计算的免抵税额（免抵退税额与应退税额之差），借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”。 • 按免抵退税额与免抵税额之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。 示例： 假设企业出口货物离岸价为100万元人民币，外汇人民币牌价为1:1，出口货物退税率为13%。 免抵退税额 = 100 × 1 × 13% = 13万元 假设企业当期留抵税额为8万元，小于免抵退税额13万元，因此当期应退税额为8万元，免抵税额为5万元。 借：其他应收款——应收出口退税款 8万元 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）5万元 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）13万元 当企业收到税务机关退还的税款时： 借：银行存款 8万元 贷：其他应收款——应收出口退税款 8万元

学员您好，是的，对的

实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

借银行存款贷应交税费应交增值税进项转出