无形资产加计扣除，在初始确认时，账面价值和计税基础的差额，为什么不确认递延？

由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。无形资产的账面价值=无形资产初始价值一无形资产累计摊销一无形资产减值损失。税法规定无形资产不存在使用寿命不确定的情况，资产减值损失不可抵扣。

2022-08-10

还有一种是企业合并下的免税合并的商誉会产生暂时性差异，但是不确认递延所得税，不确认就是不用做账务处理

2022-07-16

您好，因为它“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积；那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产

2021-08-03

你好，是你理解的这样。后期如果因为税法与会计的摊销产生的差异就要确认了

2023-09-08

资产账面价值小于计税基础时，未来能多扣税少交税，现在多交的税形成递延所得税资产；资产账面价值大于计税基础时，未来要多交税，现在就形成递延所得税负债。

2025-05-11

快账用户6229 追问 2022-08-10 11:43

不是不确认递延吗？为什么你这分录又确认了呢？

齐红老师解答 2022-08-10 11:49

我再解释一下，你看是否懂了。因为这项无形资产初始确认的时候，不属于企业合并，并且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，初始确认的时候是借：无形资产，贷：研发支出——资本化支出。如果是这样，那么它的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异是不确认相应的递延所得税的。原因在于该项交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉；因为该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税资产不能对应所得税费用科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本（或实收资本）、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税资产不能对应所有者权益。若确认递延所得税资产，为使会计等式平衡，则只能增加负债的价值或减少其他资产的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性。因此不确认递延所得税资产。