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老师，计算土地增值税应扣除的开发成本用减去用于出租的部分吗？

2022-08-19 14:06

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-08-19 14:23

你好！《土地增值税清算管理规程》 (国税发[2009]91号)第十九条第(二)项、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

快账用户2397 追问 2022-08-19 14:25

那土地价款扣除出租的部分吗

齐红老师解答 2022-08-19 14:26

72000万元，不包括租金收入的

齐红老师解答 2022-08-19 14:27

土地价款，需要对应扣除出租的部分的

快账用户2397 追问 2022-08-19 14:28

我想问的是计算土地增值税应扣除的土地款和开发成本，是否用扣除出租部分

快账用户2397 追问 2022-08-19 14:29

开发成本用扣除吗？

齐红老师解答 2022-08-19 14:33

出租部分房产对应成本，需要扣除的（因为没有对应收入，也不用考虑土地增值税的）

快账用户2397 追问 2022-08-19 14:35

老师，您分别计算一下这道题计算土地增值税应该扣除的土地款和开发成本？

快账用户2397 追问 2022-08-19 15:19

在吗？老师

齐红老师解答 2022-08-19 15:58

1.地价50000*（1+3%）*60%*（1-40%）=18540 2.开发成本8800*（1-40%）=5280 3.开发费用（18540+5280）*10%=2382 4.税金3960 5.加计扣除（18540+5280）*20%=4764 扣除项目合计18540+5280+2382+3960+4764=34926 增值额72000-34926=37074 增值率37074/34926=106.15% 应交土地增值税37074*50%-34926*15%=13298.1

快账用户2397 追问 2022-08-19 16:00

老师，为啥地价款扣除出租比例部分，而开发费用不扣除？

快账用户2397 追问 2022-08-19 16:02

我想问的是为啥土地款乘以俩个百分之六十，而开发费我只扣除一个百分之六十？我好想明白了老师，您再解释一下吧

齐红老师解答 2022-08-19 16:24

开发费用是根据1地款和2开发成本计算的，前面已经扣除喽，你注意看看1. 2.

快账用户2397 追问 2022-08-19 16:25

不好意思啊老师，我说的是开发成本

齐红老师解答 2022-08-19 16:53

开发成本8800*（1-40%）=5280（40%是出租部分）