老师工程施工和工程结算最终要冲平，如果有差额怎么办？主营业务收入和成本是根据施工进度来核算？ 还是实际开具的发票和实际发生的成本来核算？

那开票对方付款是怎么入账？

开票时 借应收款账 贷工程结算-价款结算 应交税费-应交增值税(销项税额） 对方付款时 借银行存款 贷应收账款

工程结算这个科目？是只有收款的时候才会用吗

主营业务收入和主营业务成本根据施工进度来核算，是每个月底都有吗？还是什么时候出现？

不是的，按完工进度确认收入时也使用。 比如按工程进度确认收入 借工程结算 -收入结转  贷主营业务收入 结转对应成本 借主营业务成本 贷工程施工或合同履约成本（新会计科目）

这个结转是按施工进度结转的，这样的和按开票收入做的科目之间有差额吧

会有差异，差异是多开票或者发票少开形成的。

如果这个月没有开票回款，也要做做主营业务收入和主营业务成本这两笔分录？

嗯，根据工程的施工进度计算应确认的收入，成本。

收入成本的差额呢？到哪里了？

工程结算吗？是不是还有工程施工-合同毛利

是的，还有一个工程施工-合同毛利 科目。

合同毛利这个科目最终到哪里了？

实际发生的合同成本 借：工程施工 贷：应付工资、库存材料等 已结算的工程价款 借：应收账款 贷：工程结算 已收的工程价款 借：银行存款 贷：应收账款 确认的收入、费用和毛利 借：工程施工——毛利        主营业务成本 贷：主营业务收入 工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲 借：工程结算 贷：工程施工 这是完整的旧准则下的会计处理。

1）登记发生的合同成本 借：合同履约成本        贷：原材料／应付职工薪酬／机械作业等 （2）登记与客户的结算 借：应收账款        贷：合同结算——价款结算 实际收取价款： 借：银行存款        贷：应收账款 （3）期末根据履约进度确认收入和费用 借：合同结算——收入结转        贷：主营业务收入 借：主营业务成本        贷：合同履约成本 这个是新准则下的核算处理

新准则下没有合同毛利？

工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲，那平时呢？这两个科目怎么处理？

是的，新准则下没有合同毛利。 平时工程施工和工程结算是两条线核算的。

工程施工和工程结算每个月月末不需要结转吗？

不需要，一个项目完工时才进行对冲。

那就在那里挂账？这个会在资产负债表里显示吗？

利润表里的收入和成本是根据 施工进度算来的吧