你好老师，我是一个工程单位，我是总包，有分包单位，那我缴纳增值税的时候那种情况可以选择差额计税呢！

你好同学，简易计税才可以选择差额征税。问题一建筑业差额征收增值税适用于一般计税的项目吗？答复：不可以。只有简易计税情况下才可以享受差额纳税这个政策。参考：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。问题二建筑业差额征收增值税，账务处理上如何体现差额缴纳？答复：我罗列几笔分录参考一下：第一步，总包与业主结算工程款，并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下：借：银行存款/应收账款贷：工程结算/主营业务收入应交税费——简易计税第二步，总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下：借：工程施工——合同成本（分包成本）贷：应付账款——分包方第三步，总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下：借：应付账款——分包方贷：银行存款同时借：应交税费——简易计税[分包额÷（1%2B3%）×3%] 贷：工程施工——合同成本（分包成本）[分包额÷（1%2B3%）×3%] 参考：根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记 “工程施工”科目。问题三建筑业差额征收增值税，分包款中的材料款可以差额计算吗？答复：可以的。参考：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）：七、关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。《关于《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的解读》第七条：七、关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供特定建筑服务，可按照现行政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。因此，《公告》明确，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。问题四建筑业预缴增值税，是不是一般计税和简易计税都是差额预缴？答复：是的。在预缴时不管项目是一般计税还是简易计税都可以差额预缴。但是回机构所在地时一般计税项目，需全额计税。参考：国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）第五条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： 1.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1%2B9%）×2% 2.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1%2B3%）×3% 问题五建筑业差额征收增值税，分包款需要什么凭证作为抵扣依据？简易计税是否需要向税局备案？答复：分包款可以凭借发票扣款。如专业工程分包合同，其材料及劳务款均可凭票扣除。简易计税不需要向税局备案了。参考1：国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）第六条规定：纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（三）国家税务总局规定的其他凭证。参考2：国家税务总局公告2019年第31号：提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：　（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。自2019年10月1日起实施。

2022-09-06

快账用户2699 追问 2022-09-05 20:29

老师，除了预交之外，什么情况还可以选择差额征收？

齐红老师解答 2022-09-05 20:30

简易计税的建筑项目也是差额征收

快账用户2699 追问 2022-09-05 20:34

老师，比如我是总包，有劳务是分包的，采取简易征收，那我就可以选择差额征收吗？

齐红老师解答 2022-09-05 20:35

如果劳务分包开具的建筑服务发票可以选择差额征收

快账用户2699 追问 2022-09-05 20:36

我总包单位可以选择差额征收吗？

齐红老师解答 2022-09-05 20:37

缴纳增值税的时候是差额缴纳不是差额征收哈说法有点区别

快账用户2699 追问 2022-09-05 20:38

那对方给我开的发票备注栏要不要写差额征税这几个字

齐红老师解答 2022-09-05 20:45

当然不要写差额征税了啊

快账用户2699 追问 2022-09-05 20:54

老师，我这个点迷糊了，假如我总包企业给甲方开发票100万，劳务分包公司简易征收给我开票10万，那我缴纳增值税是按100-10=90*1.09*0.09=8.829来缴纳吗？不考虑其他进项!

齐红老师解答 2022-09-05 20:55

简易计税的话您总的分包就只有10万那就是这样计算 (100-10)/1.03*0.03=2.6213592233

快账用户2699 追问 2022-09-05 21:03

老师我大概明白你的意思了，这个差额征收针对的是一般纳税人的项目采取简易计税，如果分包了就可以选择差额征税，是吗？

齐红老师解答 2022-09-05 21:04

是的一般计税的话只是预缴的时候先少预缴但是最后还是要按收到的专票进项税额算

快账用户2699 追问 2022-09-05 21:11

老师，这个分包指的是只要开了税收分类编码是工程服务发票给总包单位就可以差额征收吗？比如建筑服务*土石方工程的都可以吗？

齐红老师解答 2022-09-05 21:12

可以大类是建筑服务的都可以一般计税项目要取得专票简易计税可以专票可以普通发票

快账用户2699 追问 2022-09-05 21:17

老师那就是填写增值税附表三来算最终要缴纳的增值税!我还有一个疑问假如我一般纳税人全是简易征收项目，我开了多少发票我的分录应交税费_简易计征就是对少税额，那我差额征收，分录怎么做呢！

齐红老师解答 2022-09-05 21:18

收到分包发票然后可以有分包扣除的借方计入应交税费-简易计税啊

快账用户2699 追问 2022-09-05 21:21

老师，就是我的应交税费_简易计税就按扣除后的金额计提，最终是和申报表最终缴纳金额一致，对吗？

齐红老师解答 2022-09-05 21:22

贷方减去借方然后差额就是要缴纳的不需要再计提啊

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