老师，我现在这家公司，目前有一名兼职会计，他是2019年3月根据前会计的科目余额表重新建的账，但是损益科目有三个是有期初余额的。第一个是，管理费用（借方期初余额）280元，应该是软件服务费那个280；第二个是营业外支出0.02（借方期初余额）；第三个是所得税费用（借方期初余额776.58。）因为我发现这个会计的2019年12月的资产负债表和利润表的勾稽关系不对。这三个金额的总计，就是差额。因为现在公司需要审计，以及办理相关资质证书，都需要提供2019年的报表。像这种情况，需要在今年调账吗？

老师，对报表有影响的啊，因为资产负债表未分配利润期末减去期初数不等于利润表“净利润”的本年累计数啊。

那是没有结转造成的。你把这几个余额作一下结转的分录，结转到以前年度损益调整-本年利润里。

老师，意思要在2022年8月做账的时候，多做一笔调账的分录？借：以前年度损益调整1056.6，贷：管理费用280，营业外支出0.02，所得税费用776.58？

是的，这样做之后，把报表就平了。提供2019年、2020年、2021年报表要追溯调整一下。

老师，以前年度的报表不能改了吧？是不是只能在2022年做调账的账务处理？

老师，损益类科目不应该是用“以前年度损益调整”科目来代替了吗？为什么调账的账务处理里面还会出现管理费用，营业外支出，所得税费用，这几个损益类科目？

是的。在今年账上调一下。因为他们还在账上，所有只能通过直接调他们。

老师，我后面的那个问题，麻烦也回答一下。因为，以前年度损益调整科目，不是用来代替损益类科目的吗？为什么，这笔调账的，贷方还是管理费用，营业外支出，所得税费用？

因为这几个科目：管理费用，营业外支出，所得税费用有余额，所以要把他们调走。都用以前年度损益调整，他们不是还在账上吗，调账就没有意义。

老师，那意思是，在8月的账里做这一笔调账的，然后年末，再将以前年度损益调整科目余额转入利润分配-未分配利润？

是的。也可以直接借：利润分配-未分配利润。就不用再结转了。

老师，您的意思是，调账的时候，就直接做，借：利润分配-未分配利润，贷：管理费用，营业外支出，所得税费用？那就没有通过“以前年度损益调整”科目了啊？

你想通过可以通过，通过了还得结转。不是想让你省事吗。

老师，那这次提供过去给办资质那边和提供给审计的2019年的资产负债表和利润表，就只能按照现有的提供过去了吗？万一他们发现报表勾稽关系不对，需要说明原因呢？毕竟，调账也只是在今年调。

你给他一张追溯调整过的表，要不找他们的批，是吧？ 调过之后，他们发现我们调了，说明我们知道了改了，不是很好吗。

老师，您说的追溯调整过的表，是什么意思？给一份改后，勾稽关系正确的报表给他们吗？

是的，是这个意思的。

老师，那这个要怎么调。在未分配利润期初还是期末调？资产负债表未分配利润期末减去期初和利润表净利润本年累计金额之间的差额是1056.6