演示账套

老师，第10题的答案我不明白，麻烦老师给解析一下

2022-09-24 13:05

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-09-24 13:45

学员你好计提的顺序是提取法定公积金，提取任意公积金，分配利润或者股利，公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。2020年税前亏损105，2021年税前盈利450。所以2年合计的递延所得税影响消除，税前盈利450-105=345，应交所得税=所得税费用=86.25，2021年末所有者权益总额=1875-105+450-86.25=2133.75。 2021年净利润=税前利润-所得税费用（含当期所得税费用以及补亏产生的递延所得税费用，因为这题没有永久性差异，所以可以直接把税前利润*25%）=450-450*25%=337.5。 2021年提取盈余公积=337.5*20%=67.5，盈余公积确实要补亏以后计提，但此时同时考虑补亏产生的可抵扣暂时性差异的递延所得税费用影响，最后效果是正好抵销。应付股利只是一个计划还没形成决议不需要确认

快账用户3280 追问 2022-09-24 13:59

那1.2.3.4项为什么错呢？正确的解题思路和答案是什么

齐红老师解答 2022-09-24 14:10

A选项亏损要确认递延所得税资产26.25 那个所有者权益1770要加上26.25B选项税前盈利450-105=345，应交所得税=所得税费用=86.25 冲销去年的递延所得税资产对应着所得税费用26.25 ，所以所得税费用=86.25+26.25=112.5；2021年提取盈余公积=337.5*20%=67.5，盈余公积确实要补亏以后计提；D选项抵销。应付股利只是一个计划还没形成决议不需要确认