举例:本月购进2次存货,一次1300件,毛利率20%,一次700件,毛利率25%,本期销售800件,剩余1200件,按照先进先出法计算,剩余的500件毛利率是20%,剩余700件毛利率是25%。
甲公司是A公司的母公司,甲公司本期向A公司销售商品取得销售收入5000万元,该产品的销售成本为3500万元,毛利率为30%。A公司本期将该批内部购进商品的60%对外销售,销售收入为3750万元,销售成本为3000万元,毛利率为20%。该批商品的另外40%形成A公司的期末存货,即期末存货为2000万元。如何编制合并财务报表的抵销分录: 第一步:借:营业收入 5000 贷:营业成本 5000 第二步:借:营业成本 600 贷:存货 600 提示:未实现内部损益=(5000-3500)×40%=600或者2000×30%=600 疑问:在第一步中,为何内部购进商品的60%对外销售与内部购进商品的100%对外销售的抵销分录相同,是如何推导出来的。
本期甲公司个别财务报表中向A公司销售商品取得销售收入6000 万元,销售成本为 4200 万元,甲公司本期销售毛利率与上期相同,为30%。 A公司个別财务报长中从甲公司购进商品本期实現对外销售收入为5 625 万元,销售成本为4 500 万元,销售毛利率为20%;期末内部购进形成的存货为3500万元(期初存货2000万元+本期购进存货6000 万元一本期销售成本4500 万元),存货价值中包含的末实现内部铺售损益为1050 万元。 请问甲公司本期销售毛利率如果与上期不相同,怎么计算存货中包含的未实现内部销售损益?
练习三 [目的] 练习合并报表中涉及所得税的会计处理。 [资料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司发生以下内部交 易: (1)2017 年 6 月 1 日,丙公司向 C 公司销售产品 1000 万元,该销售成本为 700 万元,销售毛利率为 30%。C 公司在本期将该批内部购进商品的 60%实现销售,其销售收入为 750万元,销售成本为 600 万元,销售毛利为 20%;该商品的另外 40%则形成 C 公司期末存货。 (2)2018 年 5 月 30 日,丙公司再次将成本为 840 万元的存货以 1200 万元的价格销售 给 C 公司,丙公司销售毛利率与上期相同,为 30%。C 公司本期对外销售内部购进商品实现 销售收入 1125 万元,销售成本为 900 万元,销售毛利率为 20%,剩余商品形成 C 公司期末 存货。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并报表中,编制与存货内部交易相关的抵销分录, 并考虑所得税的影响。
甲公司系A公司的母公司,2020年1月甲公司本期向A公司销售商品2000万元,其销售成本为1400万元。A公司购进的该商品当期实现对外销售60%,剩余40%末实现对外销售而形成期末存货,A公司个别财务报表中本部分存货账面价值为800万元,期末对存货进行检查时,发现该商品已经部分陈旧其可变现净值已降至600万元。为此A公司期末对该存货计提存货跌价准备200万元并在其个别财务报表中列示。2021年A公司与甲公司之间未发生内部销售,期末存货系上期内部销售结存的存货,2021年期末A公司对存货清查时,发现该内部购进存货的可变现净值为500万元,A公司期末存货跌价准备余额为300万元。请编制内部销售相关的合并分录。
母公司本期个别利润表的营业收入中有20,000元系向其子公司销售商品实现的收入,母公司销售该商品成本为14,000元,销售毛利率为30%,子公司本期末存货中包含有20,000元从母公司购进的存货,该存货中包含的未实现内部销售利润为6,000元。在编制合并时务报表时,将内部销售收入和内部销售成本及存货价值中包含的未实现内部销售利润抵消时,作出账务处理
付现所得税在哪里看得到
旅游公司内账,公司主营业务是旅游线路报名收入,公司一个小办公室改成一个小超市卖一些特产,给客户装特产的塑料袋可以计入管理费用低值易耗品吗?还是计入销售费用低值易耗品
旅游公司内账,我们公司有一个小超市卖一些特产,然后购入的塑料袋给客户装东西,计入什么科目?
1月业务收入财务会计440357.30元,预算会计174584.57元,在2.0系统记账,提示差额174584.57元。数录得正确,这怎么操作
老师,白酒的包装物租金要不要计缴消费税
老师:装修公司小规模纳税人做内账,2年前没收回来的货款,一直没建账,现在老板让建账,我做的是借:应收账款贷:利润分配等收回货款,借:银行存款贷:应收账款因为不是今年的收入,不能记收入里,我这么做对吗?
老师:小规模纳税人做内账,期初银行有余额现新建账借:银行存款贷:未分配利润或者是实收资本行吗?不知道当时钱是怎么来的
老师,纳税人将原有的房产用于生产经营,为什么从生产经营的当月交,没生产经营之前就不交房产税了吗
我的账面余额跟可用余额不一样,账面余额有2000多,可用余额是负20
有关应交税费的巩固题 作业本作业题 资料某企业为增值税一般纳税人,某月初“应交税费”账户余额为零。当月发生以下业务: (1)购入材料一批,价款300000元,增值税39000元,以银行存款支付,企业采用计划成本核算,该材料的计划成本320 000元材料已验收入库; (2)将账面原值600000元、累计摊销60000的专利权出售,开具的增值税专用发票注明的的价款550000元、增值税额33 000元,款项已收到存入银行,假定没有其他因素; (3)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税78000元,款项已存入银行,消费税税率10%,该批商品的成本500000元;(4)月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税(按7%)和教育费附加(按3%)。 要求编制以上业务相关的所有会计分录。(金额单位:元)
如果是按移动加权平均计算,怎么计算存货中包含的未实现内部销售损益?
考试中基本都是先进先出法,而在实务中不采用毛利率计算未实现内部交易损益,而是直接从账簿记录取数。
所以考虑移动加权平均法没有必要。
请问实务中如何从账簿记录取数?
例如,某月销售给子公司3000件商品,单位采用移动加权平均法计算销售成本,移动加权平均法是确认收入时结转成本,不是月末结转,所以直接查看这笔销售的主营业务成本明细账即可。
老师能详细说一下母公司每月销售子公司商品,子公司没有全部销售,每月做合并报表时,怎么做内部商品交易的抵消吗?
如果只是销售一部分,先假定全部销售,金额是子公司的购买金额,分录如下: 借:营业收入 贷:营业成本 然后对内部交易虚增的部分进行调整,调整金额=(购进金额-成本金额)*留存数量,分录如下: 借:营业成本 贷:存货
实务中需要做一个表格记录每期需要调整的金额吗?老师有相关的模板吗?
需要设置备查簿,登记编制合并报表需要的相关数据,然后编制合并报表时直接取数即可。老师这里没有模板。
老师,可以加一个qq吗,有关合并报表的问题想请教一下,有偿,我的8789781
抱歉,老师不加私人**的。