练习三 [目的] 练习合并报表中涉及所得税的会计处理。 [资料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司发生以下内部交 易： （1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司销售产品 1000 万元，该销售成本为 700 万元，销售毛利率为 30%。C 公司在本期将该批内部购进商品的 60%实现销售，其销售收入为 750万元，销售成本为 600 万元，销售毛利为 20%；该商品的另外 40%则形成 C 公司期末存货。 （2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次将成本为 840 万元的存货以 1200 万元的价格销售 给 C 公司，丙公司销售毛利率与上期相同，为 30%。C 公司本期对外销售内部购进商品实现 销售收入 1125 万元，销售成本为 900 万元，销售毛利率为 20%，剩余商品形成 C 公司期末 存货。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并报表中，编制与存货内部交易相关的抵销分录， 并考虑所得税的影响。

本期甲公司个别财务报表中向A公司销售商品取得销售收入6000 万元，销售成本为 4200 万元，甲公司本期销售毛利率与上期相同，为30%。 A公司个別财务报长中从甲公司购进商品本期实現对外销售收入为5 625 万元，销售成本为4 500 万元，销售毛利率为20%；期末内部购进形成的存货为3500万元（期初存货2000万元+本期购进存货6000 万元一本期销售成本4500 万元），存货价值中包含的末实现内部铺售损益为1050 万元。 请问甲公司本期销售毛利率如果与上期不相同，怎么计算存货中包含的未实现内部销售损益？

甲公司2017年合并了乙公司，当年乙公司向甲公司销售了1000万元A商品，成本800万元。乙.公司当年将A商品对外销售了70%，销售收入840万元，并结转成本560万元。2018年，甲公司又销售1500万元A商品给乙公司，成本1200万元。2018年末，经盘点确认，乙公司内部交易A商品结存350万元，其中内部交易利润为70万元。假设不考虑所得税等其他因素的影响。要求:编制2017年末和2018年末与存货内部交易相关的抵销分录(单位:万元)。

甲公司2017年合并了乙公司，当年乙公司向甲公司销售了1000万元A商品，成本800万元。乙公司当年将A商品对外销售了70%，销售收入840万元，并结转成本560万元。2018年，甲公司又销售1500万元A商品给乙公司，成本1200万元。2018年末，经盘点确认，乙公司内部交易A商品结存350万元，其中内部交易利润为70万元。假设不考虑所得税等其他因素的影响。要求:编制2017年末和2018年末与存货内部交易相关的抵销分录(单位:万元)。

练习三 [目的] 练习合并报表中涉及所得税的会计处理。 [资料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司发生以下内部交 易： （1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司销售产品 1000 万元，该销售成本为 700 万元，销售毛利率为 30%。C 公司在本期将该批内部购进商品的 60%实现销售，其销售收入为 750万元，销售成本为 600 万元，销售毛利为 20%；该商品的另外 40%则形成 C 公司期末存货。 （2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次将成本为 840 万元的存货以 1200 万元的价格销售 给 C 公司，丙公司销售毛利率与上期相同，为 30%。C 公司本期对外销售内部购进商品实现 销售收入 1125 万元，销售成本为 900 万元，销售毛利率为 20%，剩余商品形成 C 公司期末 存货。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并报表中，编制与存货内部交易相关的抵销分录， 并考虑所得税的影响。

2020年甲公司本期个别利润表的营业收入有4000万元,系向A公司销售产品取得的销售收入,该产品销售成本为3000万元,A公司在本期将该批内部购进商品的60%实现销售,其销售收入为2750万元,销售成本为2400万元,该批商品的另外40%则形成A公司期末存货。2020年末的结存存货2021年仍未对外销售,2021年无其他存货销售业务。要求:分别写出2020年末和2021年末编制合并财务报表时内部存货销售的抵消分录。