练习三 [目的] 练习合并报表中涉及所得税的会计处理。 [资料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司发生以下内部交易：（1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司销售产品 1000 万元，该销售成本为 700 万元，销售毛利率为 30%。C 公司在本期将该批内部购进商品的 60%实现销售，其销售收入为 750万元，销售成本为 600 万元，销售毛利为 20%；该商品的另外 40%则形成 C 公司期末存货。（2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次将成本为 840 万元的存货以 1200 万元的价格销售给 C 公司，丙公司销售毛利率与上期相同，为 30%。C 公司本期对外销售内部购进商品实现销售收入 1125 万元，销售成本为 900 万元，销售毛利率为 20%，剩余商品形成 C 公司期末存货。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并报表中，编制与存货内部交易相关的抵销分录，并考虑所得税的影响。

你好，分录如下，请参考

2022-11-18

20x8 年抵销分录 A 与 B 交易（全部售出）：借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 A 与 C 交易（40% 未售）：抵销收入成本：借：营业收入 5000 贷：营业成本 5000 抵销未实现利润（毛利率 30%）：借：营业成本 600（5000×40%×30%）贷：存货 600 抵销存货跌价准备（成本 2000→集团视角 1400，可变现 1900＞1400）：借：存货 —— 跌价准备 100（2000-1900）贷：资产减值损失 100 20x9 年抵销分录期初调整：结转上年未实现利润：借：未分配利润 —— 年初 600 贷：营业成本 600 结转上年跌价准备：借：存货 —— 跌价准备 100 贷：未分配利润 —— 年初 100 本期出售 50% 存货：转回已售部分未实现利润：借：营业成本 300（600×50%）贷：存货 300 转回已售部分跌价准备：借：营业成本 50（100×50%）贷：存货 —— 跌价准备 50 期末存货跌价准备（剩余 50% 存货成本 1000→集团视角 700，可变现 600）：补提跌价：借：存货 —— 跌价准备 50（700-600 - 已提 50）贷：资产减值损失 50

2025-05-27

20x9 年抵销分录期初调整：结转上年未实现利润：借：未分配利润 —— 年初 600 贷：营业成本 600 结转上年跌价准备：借：存货 —— 跌价准备 100 贷：未分配利润 —— 年初 100 本期出售 50% 存货：转回已售部分未实现利润：借：营业成本 300（600×50%）贷：存货 300 转回已售部分跌价准备：借：营业成本 50（100×50%）贷：存货 —— 跌价准备 50 期末存货跌价准备（剩余 50% 存货成本 1000→集团视角 700，可变现 600）：补提跌价：借：存货 —— 跌价准备 50（700-600 - 已提 50）贷：资产减值损失 50

2025-05-27

借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 借：营业成本 600 贷：存货 600 （未实现利润：(5000-3500)×40%=600）借：年初未分配利润 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 300 贷：存货 300 （600×50%=300）借：营业成本 300 贷：存货 300 （600×50%=300）借：存货——存货跌价准备 300 贷：资产减值损失 300

2025-05-27

你好借，营业收入40 贷，营业成本28 存货12 借，年初未分配利润12 贷，存货12 借，存货12 贷，营业成本12

2021-05-27