市城建公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率为9%。2021年5月承包市轻工机械厂办公楼和厂房两项工程，并于当月取得“建筑工程施工许可证”。办公楼工程合同总造价2943000元(含增值税243000元)，厂房工程合同总造价2071000元(含增值税171000元)，合同工期为8个月，竣工后一次结算。为此该项目经理部在工程施工过程中发生下列业务 (1)搭建临时职工宿舍和材料库等临时设施，领用材料14200元，发生人工费2858元，材料成本差异率为1% (2)将搭建完工的临时设施交付使用(3)按合同工期对临时设施进行摊销(不考虑残值)(4)6月厂房工程领用库存的新挡板一批，计划成本8500元，按规定的摊销方法计算当期挡板应提摊销额为600元(5)7月建设单位预付工程款500000元(6)8月发生的业务如下 题目五不全请看图片

(1)借:在建工程 14200×1.01+2858＝ 贷:应付职工薪酬2858 原材料 14200 材料成本差异 14200×1% (2)借:临时设施 17200 贷:在建工程 17200 (3)临时设施每月摊销金额＝17200÷8＝2150 借:工程施工-合同成本(临时设施摊销)2150 贷:临时设施 2150 (4)借:周转材料-跳板(在用) 8500 贷:周转材料-跳板(库存) 8500 借:工程施工-合同成本(周转材料摊销)-厂房600 -合同成本(临时设施摊销)2150 贷:临时设施 2150 周转材料-档板(在用)600 (5)7月份摊销 借:工程施工-合同成本(周转材料摊销)-厂房600 -合同成本(临时设施摊销)2150 贷:临时设施 2150 周转材料-档板(在用)600 建设单位支付工程款 借:银行存款 500000 贷:预收账款 500000 (6)8月份临时设施摊销 借:工程施工-合同成本(周转材料摊销)-厂房600 -合同成本(临时设施摊销)2150 贷:临时设施 2150 周转材料-档板(在用)600 ①借:工程施工-合同成本-人工费-厂房41000 -办公楼39000 贷:应付职工薪酬 80000 ②借:工程施工-合同成本-原材料-厂房213905 -办公楼145565 工程施工-合同成本-机械费-厂房33660 -办公楼28710 贷:原材料-硅酸盐 79200 -黑色金属 140000 -其他材料 139000 -结构件 63000 材料成本差异 640 周转材料摊销 借:工程施工-合同成本(周转材料摊销)-厂房3700 -办公楼2100 贷:周转材料 5800 ③借:工程施工-合同成本-机械费-厂房3300 -办公楼2600 应交税费-应交增值(进项税)(3300+2600)×13%＝767 贷:银行存款 6667 ④借:工程施工-合同成本-机械费-厂房1700 -办公楼1000 贷:累计折旧 1700 银行存款 1000 ⑤期间费用分配厂房的费用＝(18000+2520+5620)×(2943000/5014000)＝15343 期间费用分配办公楼的费用＝费用＝(18000+2520+5620)×(2071000/5014000)＝10797 借:工程施工-合同成本-期间费用-厂房15343 -办公楼10797 贷:应付职工薪酬-工资 18000 -福利费 2520 银行存款 1320 (7)临时设施剩余期间摊销金额＝2150×4＝8600 档板剩余工程期间摊销金额＝600×4＝2400 借:工程施工 -合同成本(临时设施摊销)8600 -合同成本(周转材料摊销)2400 贷:临时设施 8600 周转材料-档板(在用)2400 临时设施拆除 支付拆除费 借:临时设施清理 1320 贷:银行存款 1320 借:原材料3100 贷:临时设施清理 3100 结转损益 借:临时设施清理 1780 贷:营业外收入 1780 (8)报废跳板应计提的折旧＝6000-800＝5200 已经计提的折旧＝6000×(41400/46000)＝5400 借:周转材料-周转材料摊销-跳板 200 贷:工程施工-合同成本-办公楼200 残料入库 借:原材料 800 周转材料-周转材料摊销 5200 贷:周转材料-跳板 6000 借:材料成本差异-周转材料 60 贷:工程施工-合同成本-办公楼 60 (9)工程结算 借:预收账款 5106000 贷:工程结算 4692000 应交税费-应交增值税(销项税)414000 借:主营业务成本 贷:工程施工-合同成本-厂房 -办公楼 -临时改施摊销 借:工程结算4692000 贷:主营业务收入 4692000