(四)表明资产负债表日所属期间或以前期间存在重大会计差错例题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业。2022年4月20日，甲公司2021年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用债务法核算所得税，适用的所得税税率25%。公司按15%计提盈余公积。2022年月20日，甲公司发现在2021年度12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应1000万元。2021年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。要求：编制甲公司与调整事项相关的会计分录。

资产负债表日后事项习题：2×20年3月20日，甲公司发现在2×19年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×19年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。 请问这块做日后调整的时候，会计分录为借：以前年度损益调整-所得税费用 贷：递延所得税资产，为什么不是贷应交税费—应交所得税？什么情况下该用应交税费，什么情况该用递延所得税资产或负债？

甲公司是乙公司的母公司，乙公司2021年将其成本为60万元的一批A产品销售给甲公司，销售价格为80万元（不含增值税），至2021年年末甲公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货，2021年12月31日可变现净值为75万元。至2022年12月31日，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为30万元。 要求：根据上述资料，分别编制2021年12月31日和2022年12月31日与合并财务报表相关的抵销分录（假定不考虑递延所得税）。

(四)表明资产负债表日所属期间或以前期间存在重大会计差错例题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业。2022年4月20日，甲公司2021年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用债务法核算所得税，适用的所得税税率25%。公司按15%计提盈余公积。2022年月20日，甲公司发现在2021年度12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应1000万元。2021年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。要求：编制甲公司与调整事项相关的会计分录。

2022秋季学期合并财务报表编制案例一、基本资料甲公司2021年1月1日以28600万元的价格取得A公司80%的股权。A公司净资产的公允价值为35000万元。甲公司在购买A公司过程中用银行存款支付审计、法律服务等相相关费用120万元。甲公司与A公司均属同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。甲公司与A公司在2021年1月1日资产负债表如下表1,以及2021年12月31日资产负债表、利润表、股东权益变动表如下表2、表3、表4所示：二、其他资料1、甲公司2021年向A公司销售产品一批,售价5000万元,成本3500万元:A公司在2021年销售了该批内部购进商品的60%。2.甲公司2021年末应收账款中有500万元为应收A公司账款。3.甲公司2021年6月将自产某款产品销售给A公司作为管理用固定资产核算,该产品售价1680万元,销售成本1200万元。A公司采用年限平均法对该设备计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值为0。4、甲公司、A公司适用企业所得税税率25%,除企业所得税外,不考虑其他税贾。要求:1、编制2021年

2020年3月20日，甲公司发现2019年12月31日计算某库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为5500万元，预计可变现净值应为4 600万元，但当时误预计为4 000万元。甲公司财务报告批准报出日为2020年4月20日，所得税汇算清缴完成日为2020年3月30日,所得税税率为25%，期末按净利润的10%和5%分别提取了法定盈余公积和任意盈余公积。假设税法规定,存货跌价准备不允许在所得税前扣除。 要求:做出甲公司该调整事项的会计处理。